Feanor 1. Ну да, любое неисполнение, плюс фраза о том, что засчитывается арендатору в счет арендной платы за последний месяц.
ну в Вашей ситуации будем считать, что это не плохо...
есть суд. практика по обеспечительным платежам (из которой более или менее понятно, когда по мнению суда НДС обеспечительный платеж облагаться не должен), там суд для принятия решения в пользу налогоплательщика в том числе изучал вопрос о том, возможно ли покрытие за счет обеспечительного депозита сумм, облагаемых НДС.
См. Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2007/17.07.2007 г. по делу № КА-А40/6494-07 (но для уеснения существа дела надо смотреть текст решения засиленного кассацией суда первой инстанции - Решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.02.2007 г., 08.02.2007 г. по делу № А40-80384/06-99-391).
У Вас возможно, потому будем считать, что правильно Вы НДС в бюджет уплатили.
2. Да, выделена.
для Вас тоже не плохо...
3. Вот, честно, не знаю, пока с этим не столкнулись, но для себя пытаюсь последствия уяснить. Думаю, что на общих основаниях, на сумму уплаченного НДС может быть уменьшена налоговая база, если ошибаюсь, поправьте.
там еще несколько условий должно соблюдаться, в частности принятие на учет ТРУИмП, в счет которых платеж осуществлялся. У вас же вроде как возврат происходит, то есть за счет обеспечительного платежа стоимость аренды не покрывалась, а соответственно и к вычету НДС арендатор никак не мог предъявить.
Что дальше? Арендодателю возвращать сумму НДС из бюджета как излишне уплаченную? А если арендатор уже к вычету сумму налога принял?
Попробуйте в периоде возврата обес. платежа поставить к вычету на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и п. 4 ст. 172 НК РФ. Не совсем корректно применение к Вашей ситуации норм о возврате аванса, но по совокупности всех произведенных сторонами действий притянуть за уши можно попробовать...
удачи.
