Млин, как-то тему ломанули склад и док.проверки, пока писал ....
Любые проверки должны проводиться на основании постановления руководителя проверяющей организации (в данном случае ОБЭП) с указанием оснований к проверке (в бланке постановлений есть отдельная строка для этого, но как правило они ее заполняют расплывчатыми фразами типа "есть основания полагать, либо располагает достаточными данными указывающими на признаки ст.199 УК").
Начните с оснований. Вы можете прийти и ознакомиться с информацией которая вас касается непосредственно (ст24 Конституции)
Далее пишите возражение на запрос - не отказ, а возражение. Которые должны быть рассмотрены.
но ОБЭП может поступить и по другому - силой изъять. но опять таки должны быть санкции мотивированные для проведения подобных мероприятий, иначе пахнет самоуправством, тк проверка не должна сопровождаться обыском и выемкой документации, а проверяющие обязаны находиться на самом предприятии - аналогия с проверками ИМНС. В противном случае они должны руководствоваться УПК и только после возбужденного уголовного дела. Истребовать или изымать документы возможно лишь в случаях, когда в отношении руководителя или должностного лица предприятия возбуждено уголовное дело и проводится уголовное расследование, но не в ходе ОРМ.
Если Вы будете представлять им документацию Вы задолбаетесь ее прошивать и описывать, затраты, время и кадры несоразмерно может быть той информации которой располагает ОБЭП.
Толкование действующего законодательства позволяет сделать правомерные выводы о том, что ОБЭП в своих действиях в отношении налогоплательщика должна руководствоваться либо УПК РСФСР либо НК РФ в зависимости от ситуации и собранных данных. Данная черта, проведенная законом достаточно тонкая , и не переступить ее в состоянии специалисты с достаточной квалификацией и опытом работы, коих в милиции мало.
Постановление вынесенное на основании полученных достаточных данных. Источники данных, указывающих на признаки преступления предусмотренной какой либо ст. УК РФ, могут быть весьма разнообразны и безусловно степень их достаточности оценивают непосредственно сам ОБЭП. Следует однако отметить, что поводом для проверки должна служить информация именно о налоговом преступлении на которое ссылается ОБЭП (ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов или страховых взносов с организаций при сумме неуплаченных налогов и взносов более 1000 МРОТ и период времени за который этот барьер перешли - не забывайте про 3 летний срок исковой давности, и 4 летний период за который вправе запрашивать документацию по налогообложению).
Объем проверки должен соответствовать ее целям (выявлению налоговых конкретных преступлений, а не получение информации о любых преступлениях или правонарушениях), что подразумевает проверку конкретных документов, связанных с исчислением и уплатой определенных налогов.
Любые действия в отношении налогоплательщиков милиция обязана совершать руководствуясь законодательством, регламентирующим действия в случаях подобных Вашему. Это означает, что должны быть соблюдены все требования, предъявляемые к такой проверке законом.
Однако на сегодняшний день законодательство не содержит четкой регламентации порядка проведения проверок ОБЭП. В законе говорится лишь о том, что проверка производится с последующем составлением акта.
Федеральный закон от 12.08.95 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" также не раскрывает порядок проведения таких оперативно-розыскных мероприятий, как исследование предметов и документов и обследование помещений, хотя и предусматривает это. Но существенными конституционными принципами оперативных действий всех органов уполномоченных на это, является законность, уважение и соблюдение прав, свобод и интересов граждан. В частности, их проведение не должно препятствовать нормальной работе предприятия (если это не требуется для пресечения преступления, упрекать в совершении которых вашу организацию надеюсь нет оснований). Кроме того, изъятие документов организации практически не дает возможности предприятию осуществлять свою работу . В законности проведения у Вас проверки можно усомниться по следующим основаниям:
В совместном постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации". В этом постановлении подчеркивается, что статьи 9, 10 и 36 Налогового кодекса РФ не наделяют органы милиции полномочиями по осуществлению процедур налогового контроля (к которым относится и налоговая проверка). В перечне органов, имеющих такие полномочия (ст. 82 Налогового кодекса РФ), органы милиции не указаны.
Правомерно руководствоваться пунктом 11 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Этот пункт предоставляет налогоплательщику право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ. Статья 36 Налогового кодекса РФ устанавливает строгую регламентацию прав милиции (тк полиция перешла в их ведение):
производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ дознание по делам о преступлениях, отнесенных к их компетенции;
проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности;
осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;
участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов;
На вашем примере, ОБЭП используют право безвозмездно получать информацию, необходимую для исполнения своих обязанностей. При этом требуют "все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в том числе договоры, счета, платежные поручения и т.п.". Истребовав все документы, они фактически проводит документальную налоговую проверку. Это, тем не менее, не означает, что такую проверку предприятия не может провести и налоговая инспекция. Кроме того, процедура получения информации, необходимой ОБЭП для осуществления своих полномочий, не должна приводить к истребованию абсолютно всех документов предприятия.
В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета и содержится в бухгалтерской отчетности.
Согласно пункту 2 статьи 13 этого же закона, бухгалтерская отчетность предприятия (за исключением отчетности бюджетных и общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров) состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно подлежит обязательному аудиту.
Передачу этих документов сотрудникам ОБЭП следует понимать как предоставление им необходимой информации. Хотя руководители предприятия могут предоставить и дополнительные сведения в виде справок. Какие-либо другие документы предоставляются только при проведении налоговых проверок. Согласно же Налоговому кодексу РФ, милиция не вправе проводить такие проверки самостоятельно. В связи с изложенным, изъятие из бухгалтерии документов в полном объеме противоправно.
Хотя милиция и является сегодня участником налоговых отношений, но, как любой другой государственный орган, она обязана действовать в строгом соответствии с законом и не выходить за его рамки, произвольно толкуя те или иные нормы в свою пользу. Ведь нарушая закон, милиция не способствует выявлению и раскрытию преступления, а наоборот, позволяет действительным нарушителям налогового законодательства избегать ответственности.
