Сообщений в теме: 15

[PAS]

Уважаемые коллеги, интересует следующий вопрос, связанный с применением ЕНВД.

Предположим у организации 20 автомобилей, осуществляющих автоперевозки.
1 из автомобилей в течение налогового периода продается (либо списывается) в связи с износом. Взамен этого автомобиля приобретается новый автомобиль, который сразу после постановки на учет начинает использоваться для перевозки грузов.

Вопрос: Будет ли в данной ситуации превышение лимита, установленного ст.346.26 НК РФ.

Как квалифицируются применительно к ЕНВД договоры аренды ТС (легкового) с экипажем, как оказание автотранспортных услуг или нет?

Сообщение отредактировал PAS: 16 November 2006 - 09:08

[Голландец]

PAS

Предположим у организации 20 автомобилей, осуществляющих автоперевозки.
1 из автомобилей в течение налогового периода продается (либо списывается) в связи с износом. Взамен этого автомобиля приобретается новый автомобиль, который сразу после постановки на учет начинает использоваться для перевозки грузов.
Вопрос: Будет ли в данной ситуации превышение лимита, установленного ст.346.26 НК РФ.

"Лимит", наверное, имеется в виду по подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ? По моему мнению, поскольку число автомобилей не превысило 20 единиц, организация обязана в означенный период уплачивать ЕНВД.

Как квалифицируются применительно к ЕНВД договоры аренды ТС (легкового) с экипажем, как оказание автотранспортных услуг или нет?

Налоговый кодекс РФ содержит формулировку "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов". Надо полагать, что ЕНВД облагается деятельность по перевозке пассажиров и грузов.
Перевозка и аренда транспортного средства суть разные вещи.
Деятельность по сдаче в аренду транспортных средств как с экипажем, так и без оного ЕНВД не облагается. Минфин, например, считает, что ЕНВД облагаются только услуги по перевозке пассажиров и грузов. Так, в письме Минфина РФ от 25.08.2005 г. № 03-11-04/3/66 указано, что к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
В части квалификации сделок с налоговиками могут возникнуть проблемы , например, в том случае, когда, "пряча" перевозку под аренду, налогоплательщик продолжает оформлять перевозочные документы.

[PAS]

"Лимит", наверное, имеется в виду по подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ? По моему мнению, поскольку число автомобилей не превысило 20 единиц, организация обязана в означенный период уплачивать ЕНВД.

Полностью согласен.

Минфин, например, считает, что ЕНВД облагаются только услуги по перевозке пассажиров и грузов. Так, в письме Минфина РФ от 25.08.2005 г. № 03-11-04/3/66 указано, что к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.

Вы не могли бы разместить сие письмо, в своей базе К+ я его не нашел.
Заранее спасибо.

Сообщение отредактировал PAS: 16 November 2006 - 11:40

[Сатир]

Вы не могли бы разместить сие письмо, в своей базе К+ я его не нашел.

Странно.

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, оказывающими автотранспортные услуги и применяющими ЕНВД, автотранспортных средств, используемых в иных целях или находящихся в ремонте, при исчислении единого налога на вмененный доход.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 августа 2005 г. N 03-11-04/3/66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (т.е. 20 и менее).
К автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
При этом под транспортными средствами следует понимать транспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).
Для целей применения гл. 26.3 Кодекса под количеством эксплуатируемых транспортных средств понимается количество транспортных средств (но не более 20 единиц), находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для непосредственного осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
Учитывая, что оказание автотранспортных услуг является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое извлечение доходов именно от оказания этих услуг (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации), автотранспортные средства, используемые для иных целей, например для собственных нужд, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
Кроме того, в соответствии с п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. При налогообложении единым налогом на вмененный доход автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, также не включаются в число эксплуатируемых транспортных средств.
Пунктом 9 ст. 346.29 Кодекса установлено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (в данном случае количества транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов), налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Например, при постановке автомобиля на ремонт в августе 2005 г. этот автомобиль не учитывается при определении налоговой базы по расчету единого налога на вмененный доход за III квартал начиная с августа 2005 г. При передаче автомобиля в эксплуатацию в сентябре 2005 г. он учитывается при начислении единого налога на вмененный доход начиная с сентября 2005 г. Если автомобиль числится в эксплуатации на начало и на конец месяца, то время нахождения его в ремонте в течение месяца при начислении единого налога на вмененный доход не учитывается.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
25.08.2005

[PAS]

Коллеги, еще вопрос.
У предприятия в течение 6 месяцев была такая динамика по используемым автомобилям
январь 19
февраль 20
март 21
апрель 20
май 21
июнь 20
июль 18
август 20
сентябрь 19

Как в такой ситуации решается вопрос с применением ЕНВД и общей системы.
Налоговый период - квартал, но первое превышение имело место только в марте 2001 года, причем 30 числа. До этого момента все счета-фактуры ес-но выставлялись без НДС. В такой ситуации применять общий режим налогообложения задним числом невозможно.

После превышения, имевшего место в марте, и мае предприятие вновь не могло не применять ЕНВД, так как его применение не право, а обязанность по смыслу главы 26.3 НК РФ.

У кого какие мысли, буду очень признателен.

[virgus]

PAS

У предприятия в течение 6 месяцев была такая динамика по используемым автомобилям

Это количество автомобилей используемых для оказания автотранспортных услуг или общее количество автомобилей, имеющихся у организации (включая и арендованные)?

[PAS]

Это количество автомобилей используемых для оказания автотранспортных услуг или общее количество автомобилей, имеющихся у организации (включая и арендованные)?

Используемых!!!

[virgus]

PAS
Тогда могу сказать что в марте и в мае у организации вообще не было ЕНВД.
Основание подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ и письмо Минфина РФ от 27.03.2006г. №  03-11-04/3/162

[PAS]

virgus

Тогда могу сказать что в марте и в мае у организации вообще не было ЕНВД.

Но ведь налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

И еще, посмотрел письмо, на которое вы ссылаетесь и не понял, с чего МИНФИН РФ пришел к выводу:

"В связи с этим, при решении вопроса о переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности, следует учитывать все транспортные средства, предназначенные для оказания автотранспортных услуг, находящиеся в их собственности, в том числе и транспортные средства, переданные в аренду другим организациям или индивидуальным предпринимателям.

Если общее количество автомобилей, используемых для оказания автотранспортных услуг и переданных в аренду, превышает 20 единиц, то такой налогоплательщик не может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход".

В законе этого нет, это противоречит ранее дававшимся разъяснениям Минфина.

Сообщение отредактировал PAS: 20 November 2006 - 09:05

[virgus]

PAS

это противоречит ранее дававшимся разъяснениям Минфина.

Совершенно верно. Но... это так...

В законе этого нет

В статье 346.26 НК РФ этого явно не сказано, но скорее всего это следует из новой редакции данного пункта.
Раньше было

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

В новой редакции:

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

И откуда Минфин сделал такой вывод мне тоже не понятно... В общем хромает правовая техника наших законодателей, а разгребать как всегда налогоплательщикам

Но ведь налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Да. Просто за март и май согласно позиции Минфина ЕНВД будет ноль, т.к. будет коррекция на коэффициент К2, учитывающий фактический период осуществления предпринимательской деятельности.
Често говоря мне до сих пор не все ясно в этом вопросе... Как-то я уже поднимал такую тему на форуме, но она не нашла развития... И арбтиражки нет (по крайней мере я не нашел, если кто знает плис дайте ссылку)

[PAS]

это был я, pas.

[virgus]

PAS

Скоро будет!

Почему?

Можете дать ссылку? Очень нужно.

Конкретно по транспортным услугам не было... или я не видел...
Но полно писем по расчету ЕНВД с ипользованием К2 учитывающего время фактического осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД. А если использовать логику Минфина, то в эти месяцы деятельность, подпадающая под ЕНВД не осуществлялась

[PAS]

Почему?

Потому, что налоговый орган счел, что если предприяте 1 раз в году превысило установленный лимит (20 т.с.), то не вправе применять ЕНВД, причем, если превышение имело место в августе, то перерасчет всех налогов должен осуществляться с января. Заявление о признании недействительным решения по соответствующему основанию на следующей неделе уходит в суд.

Конкретно по транспортным услугам не было... или я не видел...
Но полно писем по расчету ЕНВД с ипользованием К2 учитывающего время фактического осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД. А если использовать логику Минфина, то в эти месяцы деятельность, подпадающая под ЕНВД не осуществлялась

Эта логика мне, как представителю налогоплательщика близка. Но если с исчисением и уплатой НДСа все понятно - налоговый период месяц, то по исчислению налога на прибыль и налога на имущество, ЕСН где налоговый период - календарный год. Как их исчислять?

[virgus]

PAS

Потому, что налоговый орган счел, что если предприяте 1 раз в году превысило установленный лимит (20 т.с.), то не вправе применять ЕНВД

Вот это круто! такая логика мне нравится... Всегда интересно, что еще они выдумают....

по исчислению налога на прибыль и налога на имущество, ЕСН где налоговый период - календарный год. Как их исчислять?

Так же как и обычно.
По налогу на прибыль.
С доходов, полученных в марте и мае от транспортных услуг, налог на прибыль (или единый по УСН). В остальных месяцах ничего...
По налогу на имущество.
В налоговую базу транспортные средства включать только за март и май (т.е. при расчете средней стоимости имущества на 01.03 и на 01.05 включать, в остальные месяцы не включать)
По ЕСН
Зарплату работников конкретно на ЕНВД не учитываем остальных делим пропорционально выручки...

[virgus]

Ищу по этой же теме что-нибудь новое... В связи с этим
PAS

Потому, что налоговый орган счел, что если предприяте 1 раз в году превысило установленный лимит (20 т.с.), то не вправе применять ЕНВД, причем, если превышение имело место в августе, то перерасчет всех налогов должен осуществляться с января. Заявление о признании недействительным решения по соответствующему основанию на следующей неделе уходит в суд.

Это откуда?