К нам обратился гражданин Украины с предложение продать нам акции АНК «Башнефть», которые он приобрел в период работы в ней при ее акционировании в январе 1995 года.
Вопрос.
Имеем ли мы право предоставить гражданину Украины налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества?
Есть два варианта ответа.
Первый - самый простой.
Согласно 4-210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.
То есть, так как доходы нереза облагаются по ставке 30% то ему не святят никакие вычеты.
Второй сложнее, но интереснее.
Согласно пункту 1 статьи 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", ратифицированного Федеральным законом от 08.07.1999 №145-ФЗ с заявлением и вступившего в силу с 03.08.1999 года, доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения акций, выпущенных под такое имущество могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Статьей 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.214.1 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный абз.1 п.1 ст.220 НК РФ, или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при пoдаче налоговой декларации в налоговый орган (по выбору налогоплательщика – прим. автора).
Из указанного следует, что если нерезидент признается плательщиком НДФЛ в России, то он имеет все права на соответствующие вычеты, предоставляемые всем налогоплательщикам по российскому законодательству.
Это же подтверждается ст.62 Конституции РФ, пунктом 2 ст.3 и ст.7 НК РФ, а также п.1 ст.23 Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов между Правительством РФ и Правительством Украины, согласно которому граждане Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве какому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах.
Теперь самое интересное.
Если в нашей "братской" республике наших гнобят также как это делается у нас по 4-210 НК, то я смирюсь и с нашим гостеприимством. А если нет?
