Сообщений в теме: 20

[Duncan MacLeod]

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.

Ситуация.
1.Выездная проверка. Акт. Решение ИФНС о доначислении НДС, ЕСН, НДФЛ и о привлечении к ответственности.

2.Требование ИФНС об уплате налогов, пени, штрафов. ИП, естественно, не платит.

3.ИФНС взыскивает ЕСН и НДФЛ, пени, штрафы по этим налогам инкассовым поручением с р/с налплата.
НДС инспекция взыскать не успела.

4.Пока инспекция производит действия 2 и 3 предъявляется Иск налплата в арбитражный суд о признании решения ИФНС о доначислении НДС, НДФЛ и ЕСН незаконным.

5.Арбитражный суд решает - иск удовлетворить частично. Признать незаконным доначисление и взыскание ЕСН и НДФЛ, пеней и штрафов по этим налогам. В части доначисления НДС, пени и штрафов по этому налогу - отказать.

6.Решение вступает в законную силу. Заявление налплата в ИФНС о возврате взысканных ЕСН и НДФЛ, пени, штрафа.

7.На заявление следует Отказ налоговой инспекции о возвращении суммы этих налогов, пени, штрафов.
Мотив отказа - надо заплатить НДС, пени и штраф, т.к. суд не признал решение ИФНС в этой части незаконным
Провести зачёт самостоятельно ИФНС не может и не вправе, т.к. сроки для этого ею пропущены.
Но ИФНС не только пропущен срок для осуществления самостоятельного зачёта взысканных ЕСН или НДФЛ в счёт погашения недоимки по НДС, но и пропущен срок для взыскания суммы НДС в судебном порядке.

Предстоит подача иска.

Что требовать в суде:

а) Обязать ИФНС возвратить взысканные ЕСН и НДФЛ, пени и штрафы по этим налогам

или

б) Взыскать с ИФНС незаконно списанные с р/с суммы ЕСН и НДФЛ, пени и штрафы по этим налогам.

По госпошлине.
В случае а) госпошлина - 1000 рублей (или 100 рублей?, т.к. истец ИП) или же всё равно размер будет зависеть от сумм налогов?
В случае б) госпошлина будет зависеть от цены иска, но это неважно.

Кроме этого отмечу следующее.

Решение ИФНС о доначислении НДС, пени и штрафов по этому налогу арбитражный суд не признал незаконным.

Тут возникает вопрос.
Может ли по иску о возврате ЕСН и НДФЛ суд решить так:- "ИП обязан подать заявление о зачёте сумм ЕСН и НДФЛ в счёт погашения недоимки по НДС.
ИФНС провести зачёт.
Оставшиеся суммы НДФЛ и ЕСН после погашения зачётом недоимки по НДС возвратить истцу.

Сообщение отредактировал Вобликов: 30 May 2009 - 09:46

[Duncan MacLeod]

Ладно, пришёл к следующему выводу.

Направить в ИФНС заявление о зачёте переплаты НДФЛ в уплату ЕНВД. Фактически это один и тот же налог - на доходы физлиц и это налог федеральный.

По ЕСН заявить иск о возврате, т.к. зачёт по нормам ст. 78 НК, действовавшей до 01.01.2007г., мог производится лишь в зависимости от того, в какой бюджет налог поступал.
Взыскание налога было произведено в 2006г..
В апреле 2007г вступило в силу решение суда о незаконности взыскания.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 2 июля 2008 г. N Ф08-3688/2008

Суд апелляционной инстанции установил, что излишняя уплата налога произведена обществом в 2004 году, и с учетом пункта 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ правильно применил к рассматриваемым отношениям пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ.
В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, то есть в порядке, установленном статьями 78 и 79 Кодекса в редакции Федерального закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ.

Так как с 01.01.2008г. зачёт налогов производится без различия в какой бюджет налог поступает, а по типу налога (федеральный, региональный местный), то считаю, что вместо заявления о возврате ЕСН можно направить в ИФНС заявление о зачёте переплаты ЕСН в счёт предстоящей уплаты ЕНВД.
Исходя из того что ЕСН налог федеральный и ЕНВД тоже федеральный налог.

В случае отказа ИФНС произвести зачёт нереплаты налогов ЕСН и НДФЛ в счёт предстоящих платежей по ЕНВД - обращение в суд с иском.

Правильно ли я наметил план действий?

Сообщение отредактировал Вобликов: 30 May 2009 - 13:40

[Орокон]

Вобликов

вариант 1

иск в суд на бездействие и обязании в порядке 201 АПК налорга устранить нарушенные ПиЗИ заявителя путем принятия решение о возврате излишне взысканных сумм + решения по % по 79 НК РФ

вариант 2

заявление в налорг о зачете излишне взысканных сумм в счет предстоящих платежей + о возврате начисленных % на счет наплата
далее иск в суд

[Duncan MacLeod]

Я уже выбрал для себя вариант 2.

Но проценты при зачёте не взыскать. Есть арбитражная практика, если правильно понял и помню смысл судебного решения.

Но уж очень мне хочется чтобы деньги непосредственно с ИФНС взыскали и зачёт бы сделали за счёт ИФНС, а не из казны вернули или зачли.

[Орокон]

Вобликов

Но проценты при зачёте не взыскать

тут другой подход - суммы излишне взысканы? взысканы.
а что с ними потом стало (зачет произведен или возврат), налплата не волнует, и бюджет от начисления % не освобождает

Есть арбитражная практика

ога, есть: Определение Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 24 ноября 2008 г. № 15129/08

деньги непосредственно с ИФНС взыскали

только суд. расходы

[Duncan MacLeod]

Фантазирую.

Хорошо будет тогда, когда законодательно установят личную ответственность своим карманом руководителя ИФНС (УФНС по региону) за ущерб, причинённый незаконными действиями его самого и его подчинёнными.
Примерно так.

В случае судебного решения, отменяющего действия должностных лиц соответствующих налоговых инспекций, признающих решения должностных лиц соответствующих налоговых инспекций незаконными, судебные расходы по иску, проценты, выплачиваемые налогоплательщику в соответствии со ст. 79 НК РФ за счёт бюджета РФ, подлежат возмещению в бюджет указанными должностными лицами путём производства вычетов из их должностного оклада.
Решения о возмещении в бюджет и производстве вычетов из должностных окладов лиц, по вине которых бюджету нанесён ущерб, могут быть обжалованы в суде.
Обжалование не приостанавливает производство вычетов.

Добавлено немного позже:
Может быть в таком случае меньше всякого беззакония будет?

Сообщение отредактировал Вобликов: 04 June 2009 - 10:36

[Duncan MacLeod]

Если налоговая не ответила на заявление о зачёте, можно ли обращаться в суд сразу, минуя вышестоящую налоговую инстанцию.

[Коля Северцев]

С учетом вот этого:

Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей.


Думается, можно обжаловать бездействие прямо в суд.
Кроме того, представляется, что и по смыслу, которой заложен в содержание статьи, апелляционный налоговый орган должен проверить уже готовое решение нижестоящего органа, а не принимать такое решение по первой инстанции. А если бы было обжалование бездействия, то апелляции так и пришлось бы поступить.

[Duncan MacLeod]

И всё же, так и никто на мой вывод о принадлежности ЕНВД к федеральным налогам, как вида НДФЛ, не возразил, но и не подтвердил.

[Орокон]

Вобликов

Если налоговая не ответила на заявление о зачёте, можно ли обращаться в суд сразу, минуя вышестоящую налоговую инстанцию.

можно

[Duncan MacLeod]

И всё же, так и никто на мой вывод о принадлежности ЕНВД к федеральным налогам, как вида НДФЛ, не возразил, но и не подтвердил.

Орокон А это?

[ilvik]

Начитался, голова кругом идет.
Итак есть совместная сверка. По ее результатам есть переплата по налогам и сборам в сумме ххххххххх.
На заявление о зачете и возврате - ИФНС приняла решение отказать.

Готово заявление в порядке 198 АПК.
В основании 1) признать решение незаконным 2) обязать ИФНС произвести зачет 3)взыскать в пользу налплата хххххх денежков 4) взыскать с ИФНС проценты в порядке п5 ст 79 по день вынесения решения.

Вопрос - пошлину платить как за неимущ и имущественные иски?
Просто раньше не сталкивался с обжалованием неНПА

Или я где-то проспал основы?

[sunbeam]

Присоединяюсь к вопросу. Ситуация похожа. Только у нас два решения 1. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 2. об отказе в вычете по ндс.
подали апелляцию в eayc/ Готовим заявление в суд. Что просить? Можно ли их в суде обжаловать вместе?
Просить признать незаконным решение №1 и решение №2
+ обязать инспекцию вернуть нам денежку????????(как правильно сформулировать?)
+ применяется ли здесь ст. 79 нк (%).

Всем спасибо заранее. Опыта в таких делах (по вычетам) нету.
До этого обжаловали только решение о привл. к ответственности по результатам выездной. В трех инстанциях выйграли)

[Орокон]

Можно ли их в суде обжаловать вместе?

можно, а можно ограничиться и обжалованием решения № 1

Просить признать незаконным решение №1 и решение №2

1. Признать Решение ИФНС .... о привлечении ... недействительным
2. Признать Решение ИФНС об отказе
Обязать ИФНС устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о...

применяется ли здесь ст. 79 нк (%).

у вас их взыскали? нет?
значит % по 176 НК (если вы подали соотв. заявление), только взыкивать эффективнее отдельным иском по итогам разбирательства по первому делу.

[sunbeam]

[quote name='Орокон' date='12.02.2010 - 16:04']
Спасибо большое за ответ.
Нет, еще не взыскали, но если ходатайство об обеспечительных в суде не пройдет, то я думаю точно взыщут.
На самом деле еще решение вышестоящей не пришло по апелляции. Но я уже стараюсь подготовиться к худшему, так как с этой налоговой судимся уже 1.5 года (до этого все выигрывали).

Но то дело не по вычету, поэтому сейчас немного растерялась.
Как получить возмещение?
Обязать налоговую устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о зачете??

Заранее спасибо за помощь.

[sunbeam]

Решили подавать два заявления.
1. Об оспаривании решения о привлечении к ответственности.
2. Об оспаривании решения об отказе в возмещении НДС. Вот во втором помимо требования о признании недействительным решения, можно ли написать
"обязать налоговую инспекцию произвести Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика"? И как это будет стыковаться с тем, что мы сейчас (одновременно) переходим в другую налоговую? Кого обязывать-то??? Не получится ли так, что это решения зависнет в воздухе, так как будет вынесено в отношении старой налоговой, и новая нас "пошлет"?
Или у нас только такой выход: оспаривать решения, и уже потом в новой инспекции подавать заявление, после чего, в случае очередного отказа, опять идти в суд??? Как бы это все ускорить. Помогите разобраться....

Сообщение отредактировал sunbeam: 16 February 2010 - 13:25

[sunbeam]

всем спасибо! у нас неожиданно отпала необходимость обжаловать решения в суде!
УФНС отменило оба решения ИФНС ввиду нарушения последней процедуры проведения камеральной проверки.
Так что теперь будем возмещат весь наш уплаченный НДС!!!

[inforum]

А было же ВАСовское разъяснение, что все равно это имущественный спор, как не обзови, с соответствующей пошлиной

[akcon]

А было же ВАСовское разъяснение, что все равно это имущественный спор, как не обзови, с соответствующей пошлиной

А номер не подскажешь?

[inxs]

это где-то уже обсуждалось?

[akcon]

inxs 

спасибо.