А на практике побухгалтерия отца, кроме Заявления матери об отказе, потребовала справку от бухгалтерии матери о том, что мать не получает вычета.
А буггалтерия матери такую спраку не даёт, так как мать якобы не имеет право на вычет (по разъяснениям налоговой). Опираются на разъяснения Налоговой:
"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 14
Вопрос: Может ли отец ребенка написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на детей в пользу жены в случаях, если он получает пособие по безработице либо является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения? Может ли мать ребенка написать заявление об отказе от получения указанного вычета на детей в пользу мужа в период нахождения в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2009 г.
С указанного срока размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 руб. до 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. При этом налоговый вычет на детей предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.
Кроме того, с 1 января 2009 г. изменился порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере (2000 руб.). В частности, стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) в двойном размере могут предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору при условии, что второй родитель письменно откажется от получения данного вычета.
Отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) налогоплательщик может только при условии, что он имеет на него право. Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Если один из родителей (приемных родителей) не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, т.е. налоговая база по НДФЛ в отношении его доходов не определяется, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
В случае, когда один из родителей (приемных родителей) не работает, но при этом имеет иные доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу второго родителя.
В заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном работодателю (налоговому агенту) первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).
Заявление об отказе от вычета представляется работодателю (налоговому агенту) первого родителя вторым родителем лично либо заверяется у нотариуса и передается первому родителю или направляется заказным письмом по почте.
Если налогоплательщик - родитель, отказывающийся от вычета, в предыдущем налоговом периоде пользовался стандартным налоговым вычетом на ребенка (детей) у своего работодателя (налогового агента), то копия заявления об отказе от вычета также представляется этому работодателю (налоговому агенту).
Т.Ю.Левадная
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Подписано в печать
02.07.2009
Вычет в двойном размере - новые положения НК РФ
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Законодательством не определено понятие "единственный родитель". В связи с этим просим разъяснить, в каком случае мать (или отец) ребенка имеет статус единственного родителя и какие документы необходимо предоставить, чтобы подтвердить право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере?
С 1 января 2009 г. изменился порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере (2000 руб.). Такой вычет предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка, т.е. понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель".
Поскольку данное понятие законодателем не уточнено, это изменение повлекло определенные сложности при применении на практике. Очевидно, что "единственный" означает отсутствие у ребенка второго родителя.
Исходя из этого обстоятельства право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеет родитель, признаваемый единственным в следующих случаях:
- мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в выданном органами ЗАГСа свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка). Такая запись одновременно подтверждается справкой о рождении, выдаваемой органами ЗАГСа по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка;
- один из родителей умер (имеется свидетельство о смерти родителя);
- один из родителей признан безвестно отсутствующим (имеется выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим).
Кроме того, таковым можно считать приемного родителя, на момент усыновления (удочерения) не состоящего в браке, а также воспитывающего ребенка одинокого опекуна или попечителя.
Вместе с тем возникают проблемы в применении данного понятия, когда второй родитель лишен родительских прав либо признан полностью недееспособным.
Стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться, если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке. Поэтому каждый из разведенных родителей сам по себе не может считаться единственным, даже если второй родитель не принимает никакого участия в содержании ребенка.
Если же единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере.
Следовательно, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется единственному и одновременно одинокому родителю, опекуну или попечителю ребенка.
