Все привет!
Тему честно искала, не нашла. Поделитесь, плиз, мнением или опытом.
Фабула: российское юр.лицо, на ОСН продает легковое авто физику-нерезиденту для личных нужд для использования за пределами ЕЭС. Нерезидент не гражданин ЕЭС и не предприниматель.
Вопрос: можно ли применить НДС 0%.
На мой взгляд, нет, но может быть что-то упускаю.
Обоснование:
1. Аргумент 1: ставка 0% применяется только при таможенной процедуре экспорта (раздел IV ТК ЕАЭС, глава 21), учитывая, что нормы об экспорте и вывозе для личного пользования (раздел V ТК ЕАЭС, глава 37) расположены в разных разделах, вывоз для личного пользования к экспорту не относится, а сам по себе вывоз - вывоз любым способом, в т.ч. экспорт (пп.5, пп.27 п.1 ст.2, п.1 ст.139 ТК ЕАЭС). Если вывоз не относится к экспорту, значит, ставка НДС 20%.
2. Аргумент 2: для применения ставки 0% в отношении товаров, вывезенных (т.е. необходимо предоставить подтверждение фактического вывоза) в таможенной процедуре экспорта (пп.1 п.1 ст.164, п.1 ст. 165 НК) необходимы доки:
- договор поставки за пределы таможенной территории ЕЭС (пп.1 п.1 ст. 165 НК), договор же поставки - продажа товаров для предпринимательской деятельности (ст.506 ГК). Раз термины применяются в значениях, используемых в соответствующих отраслях (п.1, 4 ст.11 НК), то и термин "поставка" не подлежит расширительному толкованию и не предполагает применения и к термину "купля-продажа" или "розничная купля-продажа", иначе бы использовался термин "реализация";
- экспортная декларация с отметками о выпуске и вывозе (пп.3 п.1 ст.165 НК), если исходить из того, что выпуск для личного пользования не есть экспорт, то экспортную декларацию представить будет нельзя, т.к. она не будет оформляться.
Не предоставили доки - используется ставка 20% (п.3 ст.164 НК).
3. Аргумент 3:
1) если мы передаем право собственности (ПС) в РФ, то реализация – в РФ и ставка 20% вне зависимости от того, кому продаем – физику или юрику, резиденту или не резиденту (п.1 ст.39, пп.1 ст.146, пп.1 п.1 ст.147 НК)
2) если право собственности передаем не в РФ, то физик не сможет даже просто затаможить (не говоря о предоставлении нам экспортной декларации), т.к. у него не будет прав пользования, владения или распоряжения (пп.50 п.1 ст.2 ТК ЕАЭС).
если право собственности передаем не в РФ и физик повезет до перехода ПС и по доверенности от нас, то будет экспорт, то есть, по идее, ставку 0% применить можно, но все равно не будет поставочного договора, только договор купли-продажи. Можно обозвать и договором поставки, то смотреть будут на суть, а не на название, а, значит, все равно не поставка, а купля-продажа.
В ситуации с юриком, возможен самовывоз до перехода ПС и с условием о предоставлении нам декларации с отметками о выпуске и вывозе, но у нас физик.
4. Аргумент 4: ТК ЕАЭС разделяет понятие транспортного средства (пп.49 п.1 ст.2) и транспортного средства для личного пользования к которым относит автотранспортные средства для личного пользования, принадлежащие на праве владения, пользования и (или) распоряжения физическому лицу, перемещающему их через границу в личных целях, в том числе транспортные средства, зарегистрированные на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (что тоже говорит о разных порядках оформления – экспорт и вывоз для личных и снимем мы авто с учета в ГИБДД или нет тоже значения иметь не будет) (пп.50 п.1 ст.2 ТК ЕАЭС).
Что скажете?
