4refr0nt

Прошу аргументировано опровергнуть или подтвердить следующую цепочку утверждений и выводов:

1. Физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с розничной торговлей следующими видами товаров: канцелярские и школьные товары, расходные материалы для компьютерной и оргтехники, персональные компьютеры. Ассортимент, цены и количественный запас товаров на витринах и в складских помещениях ориентирован на продажу товаров в розницу и предназначен для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля осуществляется через магазин общей площадью торговых залов менее 150 квадратных метров на основе договоров розничной купли-продажи. С покупателями, осуществляющими оплату товаров за наличный расчет (физические и юридические лица), в письменной форме договор розничной купли-продажи не заключается, покупателям выдается кассовый чек, а в случаях, предусмотренных «ПРАВИЛАМИ ПРОДАЖИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ТОВАРОВ» (в ред. Постановления Правительства РФ от 08.02.2006 N 80) дополнительно к кассовому чеку выдается товарный чек.
Статьей 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, мы считаем, что данная предпринимательская деятельность является розничной куплей-продажей и подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), при условии выдачи покупателям документа, подтверждающего оплату товара. Кроме этого данный вид деятельности для предпринимателя является основным, т.е. приносящий максимальный доход. Таким образом, предпринимателя, осуществляющего данный вид деятельности, необходимо считать продавцом, осуществляющим предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу.
2. Согласно ст. 492 п. 2 ГК РФ, договор розничной купли-продажи является публичным договором и, согласно ст. 426 ГК РФ, такой договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится, налагает обязанность на розничного продавца продавать товар в том числе и юридическим лицам и предпринимателям за безналичный расчет на тех же условиях, что и физическим (форма расчетов на квалификацию сделки не влияет см. Постановление КС РФ от 30 января 2001 г. N 2-П). С указанными юридическими лицами и предпринимателями, имеющими намерение произвести безналичную оплату товаров, заключается договор в письменной форме, в котором предметом договора является передача товара, предназначенного для собственных нужд покупателя, т.е. предназначенного для обеспечения деятельности покупателя в качестве организации или гражданина-предпринимателя.
Согласно пункту 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
Также в п.5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 указывается, что, квалифицируя правоотношения участников договора поставки необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа. В рассматриваемым нами договоре предметом договора является товар, не предназначенный для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, следовательно, такой договор, согласно ст. 506 ГК РФ, нельзя считать договором, имеющим признаки договора поставки.
Таким образом, мы считаем, что сделки купли-продажи по таким договорам с юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими оплату розничному продавцу по безналичному расчету на основании такого договора розничной купли-продажи, подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД и достаточными условиями для этого является договоренность сторон в письменной форме договора о намерении покупателя не использовать приобретенный товар в целях предпринимательской деятельности и продавец должен осуществлять предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу.
3. Согласно ст. 494 ГК РФ выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.) товаров, демонстрация их образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи признается публичной офертой, следовательно, розничный продавец должен заключить договор розничной купли-продажи на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется (ст. 437 ГК РФ), при этом договор считается заключенным, в случае если покупатель произвел оплату товара (т.е. совершил акцепт ст. 432, 438 ГК РФ), в том числе и юридическое лицо или предприниматель по безналичному расчету. Кроме того, законодательством не запрещается возможность заключения договора розничной купли-продажи в иной, чем единый документ, форме и не ограничивается только выдачей покупателю документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ). Таким образом, мы считаем, что сделки купли-продажи по таким договорам публичной оферты о розничной купле-продаже с юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими оплату розничному продавцу по безналичному расчету, подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД.
4. Для осуществления безналичных расчетов между сторонами договора розничной купли-продажи покупателю необходимо знать банковские реквизиты продавца (ст. ст. 862, 863, 864 ГК РФ) для этого, как правило, продавцом оформляется счет на оплату с указанием наименований товаров их характеристик, единиц измерения, стоимости и банковских реквизитов продавца. Передача товаров продавцом производится уполномоченному представителю покупателя по предъявлению им доверенности на право получения товара, содержащей образец подписи уполномоченного лица, при этом для документального подтверждения факта передачи товара в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" оформляется оправдательный документ. Как правило, этот документ составляется в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон) и скрепляется печатью продавца, подписью материально-ответственного лица, производящего передачу товара и подписью уполномоченного представителя покупателя. Обычаем делового оборота (ст. 5 ГК РФ) является составление такого документа в свободной форме, с выполнением требований п.2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и называют этот документ, как правило, «накладная». Товарный чек при сделках розничной купле-продаже выдается продавцом только на некоторые виды товаров, определенных «ПРАВИЛАМИ ПРОДАЖИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ТОВАРОВ» (в ред. Постановления Правительства РФ от 08.02.2006 N 80).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в письме от 10 марта 2006 г. N 03-11-04/3/123 указывает, что Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России N 119н от 28 декабря 2001 года) определено, что отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных документов - накладных типовой формы N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону". На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС. Следовательно, если организация осуществляет поставку товаров, с отгрузкой данного товара по накладным, то, соответственно, выписываются счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и т.д.
Следует учитывать, что Методические указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России N 119н от 28 декабря 2001 года) распространяются на организации, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (п. 1 Методических указаний), следовательно, не распространяются на граждан осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), следовательно, не обязаны предъявлять к оплате соответствующие суммы налога на добавленную стоимость составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Законодательство не запрещает плательщикам ЕНВД составлять счета-фактуры, более того, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
Кроме того, п. 5 ст. 168 НК РФ указывает, что при реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
При оплате товаров по безналичному расчету в момент передачи товаров покупателю по договору розничной купли-продажи законодательством не предусмотрено оформление какого-либо специального документа. Выдача покупателю товарного чека предусмотрена в «ПРАВИЛАХ ПРОДАЖИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ТОВАРОВ» и «МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО УЧЕТУ И ОФОРМЛЕНИЮ ОПЕРАЦИЙ ПРИЕМА, ХРАНЕНИЯ И ОТПУСКА ТОВАРОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ» только для определенных видов товаров или товаров, принятых на комиссию. Товарный чек не может служить доказательством факта передачи товара покупателю, т.к. не скрепляется подписью покупателя. Отсутствие оправдательного документа является нарушением Федерального закона от 21 ноября 1996г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", поэтому вынужденной мерой для розничного продавца становится оформление факта передачи товара покупателю по аналогии (ст. 6 ГК РФ) с другими сделками купли-продажи.
Обычаем делового оборота (ст. 5 ГК РФ), для сделок купли-продажи, является оформление накладных и счетов-фактур (с выделением или без выделения суммы налога), при этом покупателем может быть как юридическое, так и физическое лицо, передача товаров может осуществляться как на основе договора поставки, так и других, заключенных путем акцепта оферты или в письменной форме.
Таким образом, если продавцом является гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность, связанную с розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД, то он может при передаче товаров покупателю по договору розничной купли-продажи, заключенному путем акцепта оферты или в письменной форме, или другим законным способом, оформить накладную и счет-фактуру без выделения суммы налога на добавленную стоимость, не вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и т.д. и такая сделка подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.


PS Сильно не бейте - я не юрист, а простой предприниматель.
Хочу узнать мнение профессионалов по этому поводу.

Планирую поправить ошибки с вашей помощью и направить вопрос в МинФин.
Если кто знаком с этой процедурой - буду рад любой помощи.