Сообщений в теме: 13

[Shafran]

"Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 4

Вопрос: Должна ли наша организация при выдаче денежных средств по договору займа своему сотруднику или другой организации и при начислении процентов по выданному займу выписывать счет-фактуру? В каком налоговом периоде отражать счет-фактуру в книге продаж (если учетная политика - "по оплате"): в момент выдачи займа и начисления процентов или при возврате денежных средств?

Ответ: Статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой (заемщику) деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, заимодавец, передавая в собственность заемщику денежные средства на условиях возвратности, платности, срочности, оказывает последнему финансовую услугу, которая на основании пп.15 п.3 ст.149 Налогового кодекса освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с п.2 ст.153 Налогового кодекса выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
В связи с изложенным выручкой от реализации финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме признаются доходы (проценты), полученные заимодавцем в соответствии с договором займа.
Согласно с п.3 ст.169 Кодекса налогоплательщик при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 Кодекса обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено п.4 настоящей статьи.
Таким образом, налогоплательщик при предоставлении денежных средств по договору займа обязан оформить счет-фактуру в порядке, изложенном в п.5 ст.168 Кодекса. Указанный счет-фактура при учетной политике, принятой для исчисления НДС "по оплате", должен регистрировать указанный счет-фактуру в книге продаж по мере поступления на счет заимодавца доходов, предусмотренных договором займа.

Л.М.Никулина
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
25.03.2005

[Голландец]

Shafran, интересно, что Вы хотели этим сказать?

[Shafran]

Оформляет ли кто-нибудь счета-фактуры по займам? Никогда про такое не слышала

[Голландец]

Оформляет ли кто-нибудь счета-фактуры по займам?

Вряд ли, а оно надо?

[Shafran]

Голландец

А 120 статья НК? А то что-то я не вижу ошибки в приведенном ответе

[Свободу_Олигархам]

о, темка то интересная... логика у Никулиной железная, только вот ст.120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения. А вот от несоставления счет-фактуры в нашем случае учет и объект не пострадает, так как счет-фактура эта будет без НДС.

[Shafran]

Свободу_Олигархам

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

[Свободу_Олигархам]

елки-моталки... =) я подумаю...
пока не сдаюсь!

[Rewal]

Мда. Серьезный креатифф от налоговой. Хотя последняя выездная, которая у нас была этот вопрос даже не поднимала.

[Голландец]

Серьезный креатифф от налоговой.

Действительно.
Я поспрашивал у бухгалтеров, никто счета-фактуры не составлял.
"Мертвая" норма?

Сообщение отредактировал Голландец: 11 August 2005 - 18:56

[Свободу_Олигархам]

зато по беспроцентным не надо. а процентных у нас нету! =)

[DVK]

Кажись, правильно Нукулина шутит. По закону. Можно на 120 НК напороться. И все будет правильно.
А что до того, что налоговики прощелкивают такие случаи, так они много чего прощелкивают, или делают вид, что не заметили. Лишние замороки ведь не всем нужны?

[Shafran]

А вдруг это "тема"? Ответ то свежий относительно.
Сколько с займами работали никогда и в мыслях не было СФ оформлять

[DVK]

Может, и "тема". Но "темы" обычно служебками идут.