Сообщений в теме: 5

[Arhia*]

Ситуация:
Мы приобрели у администрации муниципалитета три соседних земельных участка в Московской области (даты подписания договоров купли-продажи - декабрь 2003г., свидетельства о собственности получены в феврале 2004г.).
Заплатили земельный налог с месяца следующего за получением свидетельств о собственности.
Один участок до его покупки мы арендовали у администрации, остальными пользовались без оплаты и официального оформления прав.
В ноябре ИМНС приостановило операции по нашему счету в банке и списало задолженность по земельному налогу 518385,45 руб. (с момента подписания договоров купли-продажи земли) и пени 34086,82 рублей. Только тогда мы
В связи с изменением ставки земельного налога и в связи с исправленной декларацией за 2005 год ООО “Элтаунт” должны вернуть 2 087 000 рублей переплаченного налога, но ИМНС отказывается принять письмо о возврате переплаты без оплаты штрафа по ситуации 2004 г. , размер штрафа 518385,45*20%=103 677 руб., но документы о назначении штрафа там не выставляли. В решении о взыскании о налогах и сборах были только недоимка и пени!
Вместе с тем, МинФин РФ в письме от 23.09.05 №03-06-02-04/75 даны разъяснения, что налог оплачивается после получения свидетельства, при переходе зем. участка от одного налогоплательщика к другому, но применимо ли это к нашей ситуации?

Вопросы:
1. Правомерно ли с нас взыскали недоимку и пени?
2. Правомерно ли с нас хотят взыскать штраф?
3. Правомерно ли, что нам не возвращают налог до уплаты штрафа?
4. Что делать?

[Filaret]

Я думаю инспекция не права:
1. Согласно п.2 ст.8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Согласно п.1 ст.25 Земельного Кодекса Статья права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Следовательно, право собственности по договору купли-продаже земельного участка переходит с момента государственной регистрации.
В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения. В п.7 ст.396 НК РФ установлен порядок, согласно которому в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношения числа полных месяцев нахождения участка в собственности к количеству месяцев налогового (отчетного)периода, то есть к 12 и 3 соответственно. При этом, если право возникло после 15 числа месяца, то месяц считается как полный. До 15 - наоборот, неполный.
Таким образом, доначисление налога и пеней необоснованно.

2.Штраф также незаконен ввиду отсутствия состава правонарушения.




Добавлено в [mergetime]1137768395[/mergetime]
4. Невозвращение налога также незаконно, т.к. согласно п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Таким образом, зачет излишне уплаченного налога в счет штрафов законодательством не предусмотрен, как не предусмотрено и ограничение на возврат излишне уплаченного налога в случае наличия задолженности по штрафу.
5. Делать: по налогу и пеням - в арбитраж
по штрафу - сначала заявление о возвращении налога, получите отказ - в арбитраж.

[zadira]

Один участок до его покупки мы арендовали у администрации

есть письмо (но не подмосквное!) УМНС по Москве 05.02.2004 № 11-11н/07194, там земельный налог должен платиться при аренде земучастка у КУГИ (читай администрации).

МинФин РФ в письме от 23.09.05 №03-06-02-04/75

думаю не ваш случай, в письме организация приобретает у организации.

Правомерно ли, что нам не возвращают налог до уплаты штрафа?

есть такая дурацкая практика у ИФНС...

Что делать?

дописать свой пост до конца. в середине половины текста нет, про штраф непонятно.

[Arhia*]

zadira

дописать свой пост до конца. в середине половины текста нет, про штраф непонятно

Мне тоже не понятно, т.к. налоговая иск в суд о взыскании штрафа (> 50000 руб.) не подпвала (п. 7 ст. 114 НК) и срок давности - 6 месяцев истек (п. 1 ст. 115 НК), т.е. как я понимаю они вообще уже не вправе требовать с нас штраф! Я права?

[scorpion]

zadira

есть письмо (но не подмосквное!) УМНС по Москве 05.02.2004 № 11-11н/07194, там земельный налог должен платиться при аренде земучастка у КУГИ (читай администрации).

Налог при аренде ?!

[Arhia*]

Я дала следующее заключение:

Письмо МинФина РФ от 23.09.05 № 03-06-02-04/75 к нашей ситуации не относится, т.к. в письме говориться о «случае перехода права собственности на земельный участок в течение года от одного налогоплательщика к другому», мы же купили зем. участки не у других налогоплательщиков, а у администрации, которая налогоплательщиком не является.

Недоимка по земельному налогу и пени за период с месяца следующего за месяцем подписания договора купли-продажи зем. участка до месяца его гос. регистрации взыскана правомерно. Т.к. отсутствие документа о праве пользования землей (свидетельства о гос. регистрации права собственности), получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя (обязанность осуществить гос. регистрацию была возложена на нас), не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 января 2002 г. N 7486/01 и другая многочисленная судебная практика).

При этом недоимку по земельному налогу и пени за период с момента покупки зданий, расположенных на этих зем. участках, до момента подписания договоров купли-продажи зем. участков с нас взыскать не могут, т.к. «отсутствие документа о праве пользования землей» зависело не от нас, а от администрации, мы же со свое стороны даже обращались в Прокуратуру, чтобы заставить администрацию заключить с нами договор купли-продажи этих зем. участков.

В отношении зем. участка, который мы до покупки арендовали у администрации, за период с января по февраль 2004 г. включительно мы должны были платить арендную плату, а не земельный налог. Недоимка по земельному налогу и пени за этот период взыскано ИМНС незаконно. Следовательно, мы можем подать исковое заявление в суд о возврате излишне взысканного налога и пени по этому участку, а также процентов на эти суммы по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога ИМНС не принимает не правомерно, т.к.
1) Законодательство не ставит возврат излишне уплаченного налога в зависимость от наличия задолженности по штрафу. П. 7 ст. 78 НК РФ предусматривает только, что в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
2) ИМНС иск в суд о взыскании штрафа не подавала (п. 7 ст. 114 НК) и срок давности - 6 месяцев истек (п. 1 ст. 115 НК), следовательно, ИМНС вообще не вправе требовать с нас штраф.

Предлагаю направить Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в ИМНС заказным письмом с уведомлением о вручение. В случае, если возврат не будет произведен в течение одного месяца со дня получения ИМНС заявления о возврате, можно подать исковое заявление в суд о возврате излишне уплаченного налога, а также процентов за просрочку возврата по ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 9 ст. 78 НК РФ).