Из буквального толкования ст.38 НК РФ выходит, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставник ООО подлежит обложению НДС ,установленная ст.39 и 146 НК льгота применяется только в отношении имущества (право аренды таковым не является - имущественное право). Такова позиция налоговиков - письмо Минфина от 21.07.2005 г. №03-03-03/2
С другой стороны, внесение в уставный капитал хоз.общества отнесено к инвестиционной деятельности. Передача как имущества, так и имущественного права в уставник имеет одинаковую экономическую природу, по Закону об инвестиционной деятельности, инвестиции - это денежные средства...иное имущество, в т.ч. имущественные права, иные права
У кого либо есть практика по данному вопросу
|
|
||
|
|
|
|
Сообщений в теме: 12
#2
Отправлено 15 June 2007 - 20:48
Простите, а вы у собственника имущества спросили можно ли Вам уступить свои арендные права?
#3
Отправлено 19 June 2007 - 17:36
Да, разумеется. Речь идет о взносе права аренды земельным участком (арендованным у муниципалитета) в уставный капитал дочернего ООО. Согласие арендодателя (муниципалитета) на данную сделку получено, сделка совершена (право аренды внесено в уставный капитал), прошла соответствующая регистрация в ФРС. Остался вопрос по НДС. В принципе в целом определились, как уже написано, однако, хотелось послушать профессиональные мнения коллег по этому поводу.
#4
Отправлено 19 June 2007 - 18:58
Да, разумеется. Речь идет о взносе права аренды земельным участком (арендованным у муниципалитета) в уставный капитал дочернего ООО. Согласие арендодателя (муниципалитета) на данную сделку получено, сделка совершена (право аренды внесено в уставный капитал), прошла соответствующая регистрация в ФРС. Остался вопрос по НДС. В принципе в целом определились, как уже написано, однако, хотелось послушать профессиональные мнения коллег по этому поводу.
Вот случай без НДС (передача прав без обязанностей):
Номинальная стоимость доли ООО, оплаченной правами аренды, рассчитывается как величина экономии ООО на арендной плате (без НДС) за определенный период времени (далее «СРОК»).
При этом, стоимость полученных в качестве вклада в УК имущественных прав НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ в составе доходов ООО.
По получении прав аренды, ООО каких-либо выплат арендной платы не делает в течение СРОКА, поскольку внесший вклад получил долю в ООО за стоимость прав аренды.
Если вносящий вклад не является собственником имущества, право аренды которого внесено в УК, то арендную плату арендодателю в течение СРОКА уплачивает он, а не ООО.
Юридическое действие по внесению в уставный капитал прав аренды (обременение) подлежит государственной регистрации в том же порядке, как и регистрируется право аренды.
Кое-что по аналогичной теме:
http://forum.yurclub...9
А у Вас, наверное, классический перенаем с НДС.
#5
Отправлено 21 June 2007 - 14:08
А у Вас, наверное, классический перенаем с НДС.
volga34 , так что же у Вас, перенаем?
#6
Отправлено 27 June 2007 - 19:10
Взнос права аренды муниципальной земли в уставный капитал дочернего общества, на которой дочернее общество производит строительство объекта
Вы это понимаете под перенаемом?
Вы это понимаете под перенаемом?
#7
Отправлено 27 June 2007 - 21:21
Взнос права аренды муниципальной земли в уставный капитал дочернего общества, на которой дочернее общество производит строительство объекта
Вы это понимаете под перенаемом?
Если при получении ООО прав аренды на какой-либо СРОК в качестве оплаты УК этого ООО, последнее не замещает арендатора по договору аренды, заключенного между арендодателем и участником ООО, и соответственно не платит (не возмещает платежи) за аренду за период СРОКА, то нет и перенайма.
#8
Отправлено 28 June 2007 - 18:08
Если при получении ООО прав аренды на какой-либо СРОК в качестве оплаты УК этого ООО, последнее не замещает арендатора по договору аренды, заключенного между арендодателем и участником ООО, и соответственно не платит (не возмещает платежи) за аренду за период СРОКА, то нет и перенайма
Конечно, арендатор в результате проведенной операции сменился, подписано доп.соглашение к договору аренды, зарегистрировано в ФРС, а как еще иначе может быть?
Но по-моему , мы отклонились от сути вопроса - обложение данной операции (внесение права аренды в УК) НДС.
#9
Отправлено 28 June 2007 - 18:29
Если при получении ООО прав аренды на какой-либо СРОК в качестве оплаты УК этого ООО, последнее не замещает арендатора по договору аренды, заключенного между арендодателем и участником ООО, и соответственно не платит (не возмещает платежи) за аренду за период СРОКА, то нет и перенайма
Конечно, арендатор в результате проведенной операции сменился, подписано доп.соглашение к договору аренды, зарегистрировано в ФРС, а как еще иначе может быть?
Но по-моему , мы отклонились от сути вопроса - обложение данной операции (внесение права аренды в УК) НДС.
Напомню, что по получении прав аренды, ООО каких-либо выплат арендной платы (как это делается при перенайме) не делает, поскольку внесший вклад получил долю в ООО за стоимость прав аренды.
А арендатор меняется только при перенайме.
Экономическая суть оплаты УК правами аренды в том, что у участника ООО появляется возможность рассрочить свои расходы по участию в УК ООО по срокам арендных платежей. Арендатор не меняется. У собственника возникает еще одно обременение сданного в аренду имущества.
А что у Вас написано в свидетельстве о регистрации права?
Не могли бы Вы описать Вашу сделку бухгалтерскими проводками у ООО и у вносящего вклад? С учетом информации в сообщении 4...
По-моему у Вас вместо оплаты УК правами аренды, бывший арендатор получил долю в ООО без оплаты.
#10
Отправлено 28 June 2007 - 20:00
quote]Напомню, что по получении прав аренды, ООО каких-либо выплат арендной платы (как это делается при перенайме) не делает, поскольку внесший вклад получил долю в ООО за стоимость прав аренды.
А арендатор меняется только при перенайме.[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
Арендатор земельного участка, ......., вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и ВНЕСТИ ИХ в качестве вклада в УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. В указанных случаях ОТВЕТСТВЕННЫМ по договору аренды земельного участка перед арендодателем СТАНОВИТСЯ НОВЫЙ АРЕНДАТОР земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.
А арендатор меняется только при перенайме.[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
Арендатор земельного участка, ......., вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и ВНЕСТИ ИХ в качестве вклада в УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. В указанных случаях ОТВЕТСТВЕННЫМ по договору аренды земельного участка перед арендодателем СТАНОВИТСЯ НОВЫЙ АРЕНДАТОР земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.
#11
Отправлено 28 June 2007 - 21:06
[quote name='volga34' date='28.06.2007 - 17:00']
quote]Напомню, что по получении прав аренды, ООО каких-либо выплат арендной платы (как это делается при перенайме) не делает, поскольку внесший вклад получил долю в ООО за стоимость прав аренды.
А арендатор меняется только при перенайме.[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
5. Арендатор земельного участка... вправе передать свои (1) ПРАВА и (2)ОБЯЗАННОСТИ по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные (1) ПРАВА (но не обязанности) земельного участка в залог и внести их /т.е.(1) ПРАВА, но не обязанности/ в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного... общества ... в пределах срока договора аренды земельного участка...
Согласно п. 2 статьи 607 и п. 2 статьи 615 ГК РФ если новому АРЕНДАТОРУ переданы (1) права и (2) обязанности по договору аренды, то это перенаем. В иных случаях, когда нет перенайма, у лица, получившего ТОЛЬКО арендные (1) ПРАВА в УК, обязанностей ни старого, ни нового АРЕНДАТОРА нет, а есть только ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за нарушение обязанностей по внесению арендных платежей АРЕНДАТОРОМ. Какая это ответственность - солидарная или субсидиарная, ЗК не говорит.
Ответственность и обязанность разве синонимы?
О том, что при вкладе арендных прав в УК надо подписывать доп.соглашение к договору аренды, Вы в п.5 ст. 22 ЗК прочитали? Посмотрите еще раз сообщение №4. Будете дальше спорить?
quote]Напомню, что по получении прав аренды, ООО каких-либо выплат арендной платы (как это делается при перенайме) не делает, поскольку внесший вклад получил долю в ООО за стоимость прав аренды.
А арендатор меняется только при перенайме.[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
[/quote]
п.5. ст. 22 Земельного кодекса:
5. Арендатор земельного участка... вправе передать свои (1) ПРАВА и (2)ОБЯЗАННОСТИ по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные (1) ПРАВА (но не обязанности) земельного участка в залог и внести их /т.е.(1) ПРАВА, но не обязанности/ в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного... общества ... в пределах срока договора аренды земельного участка...
Согласно п. 2 статьи 607 и п. 2 статьи 615 ГК РФ если новому АРЕНДАТОРУ переданы (1) права и (2) обязанности по договору аренды, то это перенаем. В иных случаях, когда нет перенайма, у лица, получившего ТОЛЬКО арендные (1) ПРАВА в УК, обязанностей ни старого, ни нового АРЕНДАТОРА нет, а есть только ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за нарушение обязанностей по внесению арендных платежей АРЕНДАТОРОМ. Какая это ответственность - солидарная или субсидиарная, ЗК не говорит.
Ответственность и обязанность разве синонимы?
О том, что при вкладе арендных прав в УК надо подписывать доп.соглашение к договору аренды, Вы в п.5 ст. 22 ЗК прочитали? Посмотрите еще раз сообщение №4. Будете дальше спорить?
#12
Отправлено 05 July 2007 - 17:51
Уважаемый greeny12, вот проводки, которые Вы просили
Проводки у лица, вносящего право аренды (участника дочернего общества) следующие:
1.Отражено внесение вклада Д58 К98 (рыночная стоимость вносимого права 100 000 р.(условная цифра), срок аренды - 81 месяц)
2. Выставлен счет фактура в адрес дочернего общества
1-й вариант Д62 К91 на сумму дохода с НДС - 1 456 р. (100 000:81+18%)
Д91 К68 начислен НДС с дохода - 222 р.
2-й вариант Д98 К91 признан доход
Д91 К68 начислен НДС
Больше ничего неизвестно
Проводки у дочернего общества (лица, в уставник которого внесено право аренды, т.е. НОВОГО арендатора, который имеет права и ОБЯЗАННОСТИ)
1.Отражена задолженность участника по взносу в УК Д75 К80
2.Погашена задолженность участника путем внесения имущ.права Д97 К75
внесено имущ.право - 81 месяц аренды зем.участка
3.Ежемесячно Участник ООО предъявляет счет-фактуру на сумму 1 456 р.(100 000/81+18%) в т.ч.НДС-222 р.
Д19 К76 на сумму НДС(222) задолженность отражается только в части НДС;
Возможна оплата только суммы НДС Д76 К51
3.Предъявляется сумма НДС к вычету (только на основании счета-фактуры) Д68 К19
4. Бюджет возмещяет сумму НДС Д51 К68
5.Кроме того списывается ежемесяно на расходы (кап.стр-во) сумма 1 234 р. (100 000/81) Д08 К97
Изначальная цифра, обозначающая стоимость права аренды- 100 000 - условная единица, от нее посчитаны остальные
Уважаемый greeny12, если Вы дочитали до конца проводки, я все таки хотел бы резюмировать все вышесказанное, в т.ч. в предыдущих сообщениях.
Изначально интересовал один единственный вопрос, взнос имущества в УК не облагается НДС, а имущественного права облагается, с т.зрения ИФНС, но есть и положительная суд.практика, но ее немного, вот я хотел бы увидеть, услышать что нибудь "положительного". Ваще мнение - Участник дочернего общества должен платить НДС при внесении имущественного права в уставный капитал дочернего ООО?
Проводки у лица, вносящего право аренды (участника дочернего общества) следующие:
1.Отражено внесение вклада Д58 К98 (рыночная стоимость вносимого права 100 000 р.(условная цифра), срок аренды - 81 месяц)
2. Выставлен счет фактура в адрес дочернего общества
1-й вариант Д62 К91 на сумму дохода с НДС - 1 456 р. (100 000:81+18%)
Д91 К68 начислен НДС с дохода - 222 р.
2-й вариант Д98 К91 признан доход
Д91 К68 начислен НДС
Больше ничего неизвестно
Проводки у дочернего общества (лица, в уставник которого внесено право аренды, т.е. НОВОГО арендатора, который имеет права и ОБЯЗАННОСТИ)
1.Отражена задолженность участника по взносу в УК Д75 К80
2.Погашена задолженность участника путем внесения имущ.права Д97 К75
внесено имущ.право - 81 месяц аренды зем.участка
3.Ежемесячно Участник ООО предъявляет счет-фактуру на сумму 1 456 р.(100 000/81+18%) в т.ч.НДС-222 р.
Д19 К76 на сумму НДС(222) задолженность отражается только в части НДС;
Возможна оплата только суммы НДС Д76 К51
3.Предъявляется сумма НДС к вычету (только на основании счета-фактуры) Д68 К19
4. Бюджет возмещяет сумму НДС Д51 К68
5.Кроме того списывается ежемесяно на расходы (кап.стр-во) сумма 1 234 р. (100 000/81) Д08 К97
Изначальная цифра, обозначающая стоимость права аренды- 100 000 - условная единица, от нее посчитаны остальные
Уважаемый greeny12, если Вы дочитали до конца проводки, я все таки хотел бы резюмировать все вышесказанное, в т.ч. в предыдущих сообщениях.
Изначально интересовал один единственный вопрос, взнос имущества в УК не облагается НДС, а имущественного права облагается, с т.зрения ИФНС, но есть и положительная суд.практика, но ее немного, вот я хотел бы увидеть, услышать что нибудь "положительного". Ваще мнение - Участник дочернего общества должен платить НДС при внесении имущественного права в уставный капитал дочернего ООО?
#13
Отправлено 05 July 2007 - 23:11
Ваше мнение - Участник дочернего общества должен платить НДС при внесении имущественного права в уставный капитал дочернего ООО?
Обобщаю мои предыдущие сообщения:
При внесении имущественного права в уставный капитал дочернего ООО отражение НДС в учете у дочернего ООО отсутствует, если одновременно соблюдаются следующие условия:
* при получении прав аренды без обязанностей, ООО каких-либо затрат по договору аренды МАТЕРИНСКОГО общества и АРЕНДОДАТЕЛЯ не несет (разумеется, в течение СРОКА перешедшего к ООО права аренды);
* номинальная стоимость доли ООО, оплаченной правами аренды, равна величине экономии ООО на арендной плате (без НДС) в течение СРОКА перешедшего к ООО права аренды;
* стоимость (либо ее часть) полученных в качестве вклада в УК имущественных прав НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ в составе доходов дочернего ООО.
Таким образом, участник дочернего ООО (после передачи права) обязан платить НДС в составе арендной платы по договору аренды до того момента, пока не осуществится перенаем с выбытием участника дочернего ООО из договора аренды. Разумеется, что перенаем предполагается по истечении СРОКА перешедшего к ООО права аренды).
Сообщение отредактировал greeny12: 05 July 2007 - 23:25
Количество пользователей, читающих эту тему: 1
0 пользователей, 1 гостей, 0 анонимных
