В соответствии с ч.3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Как быть если в течение года человек поменял работу? Можно ли получить новое уведомление для нового работодателя? И что представлять в налоговую - приказ об увольнении, копию трудовой книжки? Кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией?
|
|
||
|
|
|
|
В теме одно сообщение
#2
Отправлено 10 February 2009 - 14:47
Вопрос: Налогоплательщик, сменивший место работы, обратился к новому работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры, подтвердив право на него уведомлением о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выданным для предъявления по прежнему месту работы. Вправе ли работник получить имущественный налоговый вычет на новом месте работы по ранее выданному уведомлению, если сумма вычета не была полностью использована?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Пунктом 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Форма уведомления для подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
НК РФ не предусматривает особого порядка предоставления имущественного налогового вычета при смене налогоплательщиком места работы.
Как следует из Письма УФНС России по г. Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде физическое лицо не сможет продолжать получать имущественный налоговый вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за текущий налоговый период предыдущим работодателем.
Данный вывод обосновывается тем, что налоговый орган может выдать налогоплательщику уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет, на текущий налоговый период только один раз. В уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение жилья. Выданное налоговым органом уведомление не подлежит передаче другому налоговому агенту.
По мнению налоговых органов, если в течение налогового периода налогоплательщик меняет работодателя, который предоставлял ему имущественный налоговый вычет, или по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (то есть в случаях, когда имущественный налоговый вычет нельзя полностью использовать), налогоплательщик может получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета либо на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, либо у работодателя (налогового агента) в следующем налоговом периоде в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ. В последнем случае налогоплательщик должен вновь обратиться в налоговый орган за получением уведомления, подтверждающего его право на получение имущественного вычета в части, оставшейся после предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ за предыдущий налоговый период.
Вместе с тем в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07 арбитражный суд признал правомерным предоставление организацией своему работнику имущественного налогового вычета, отклонив доводы налогового органа о том, что в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на вычет указана другая организация. Суд исходил из того, что в спорный период организация являлась единственным работодателем данного физического лица. Кроме того, право выбора налогового агента, у которого налогоплательщик будет получать имущественный налоговый вычет, предоставлено ему НК РФ, а наличие в тексте уведомления указания на место его предоставления, по мнению суда, ограничивает указанное право.
Таким образом, исходя из позиции налоговых органов, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не вправе продолжать получать имущественный налоговый вычет у нового работодателя по ранее выданному уведомлению в части, не использованной по прежнему месту работы.
Противоположную точку зрения организации, очевидно, придется доказывать в судебном порядке.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
30.11.2007
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Пунктом 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Форма уведомления для подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
НК РФ не предусматривает особого порядка предоставления имущественного налогового вычета при смене налогоплательщиком места работы.
Как следует из Письма УФНС России по г. Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде физическое лицо не сможет продолжать получать имущественный налоговый вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за текущий налоговый период предыдущим работодателем.
Данный вывод обосновывается тем, что налоговый орган может выдать налогоплательщику уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет, на текущий налоговый период только один раз. В уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение жилья. Выданное налоговым органом уведомление не подлежит передаче другому налоговому агенту.
По мнению налоговых органов, если в течение налогового периода налогоплательщик меняет работодателя, который предоставлял ему имущественный налоговый вычет, или по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (то есть в случаях, когда имущественный налоговый вычет нельзя полностью использовать), налогоплательщик может получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета либо на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, либо у работодателя (налогового агента) в следующем налоговом периоде в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ. В последнем случае налогоплательщик должен вновь обратиться в налоговый орган за получением уведомления, подтверждающего его право на получение имущественного вычета в части, оставшейся после предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ за предыдущий налоговый период.
Вместе с тем в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07 арбитражный суд признал правомерным предоставление организацией своему работнику имущественного налогового вычета, отклонив доводы налогового органа о том, что в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на вычет указана другая организация. Суд исходил из того, что в спорный период организация являлась единственным работодателем данного физического лица. Кроме того, право выбора налогового агента, у которого налогоплательщик будет получать имущественный налоговый вычет, предоставлено ему НК РФ, а наличие в тексте уведомления указания на место его предоставления, по мнению суда, ограничивает указанное право.
Таким образом, исходя из позиции налоговых органов, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не вправе продолжать получать имущественный налоговый вычет у нового работодателя по ранее выданному уведомлению в части, не использованной по прежнему месту работы.
Противоположную точку зрения организации, очевидно, придется доказывать в судебном порядке.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
30.11.2007
Количество пользователей, читающих эту тему: 1
0 пользователей, 1 гостей, 0 анонимных
