Сообщений в теме: 6

[TAXist 2]

Прошу совета, правильно ли мной понимается ситуация по ЕСН и страховым взносам.

Статья 243 НК. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

3. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Ситуация такова. За несоевременную уплату страховых взносов в ПФР был доначислен ЕСН в федеральный бюджет. Соответственно имеется задолженность по страховым взносам в ПФР и одновременно недоимка по ЕСН в федеральный бюджет. И на то и на другое начисляются пени и производится взыскание.
Вопрос 1. правомерно ли взыскание и не является ли оно двойным?
Вопрос 2. правомерно ли начисление пени?
Вопрос 3. В случае, если взыскана задолженность по страховым взносам спустя 3 года после доначисления ЕСН, можно ли уменьшить ЕСН за тот период, за который взысканы страховые взносы?
Мое личное мнение, что если законодатель поставил в прямую зависимость уплату ЕСН и страховых взносов, как с точки зрения недоимки, так и переплаты, то уплата должна быть или страховых взносов или ЕСН.
Но смущает то, что доначислением ЕСН обязанность уплаты страховых взносов не прекращается. По крайней мере такой нормы я не нашел, практики тоже.
Интересно прочитать мнение по этому вопросу.

[Любовь_АК]

Ситуация такова. За несоевременную уплату страховых взносов в ПФР был доначислен ЕСН в федеральный бюджет. Соответственно имеется задолженность по страховым взносам в ПФР и одновременно недоимка по ЕСН в федеральный бюджет. И на то и на другое начисляются пени и производится взыскание.
Вопрос 1. правомерно ли взыскание и не является ли оно двойным?
Вопрос 2. правомерно ли начисление пени?
Вопрос 3. В случае, если взыскана задолженность по страховым взносам спустя 3 года после доначисления ЕСН, можно ли уменьшить ЕСН за тот период, за который взысканы страховые взносы?
Мое личное мнение, что если законодатель поставил в прямую зависимость уплату ЕСН и страховых взносов, как с точки зрения недоимки, так и переплаты, то уплата должна быть или страховых взносов или ЕСН.
Но смущает то, что доначислением ЕСН обязанность уплаты страховых взносов не прекращается. По крайней мере такой нормы я не нашел, практики тоже.
Интересно прочитать мнение по этому вопросу.

Прочла несколько раз и не поняла, извините, не могли бы Вы изложить ситуацию более конкретно и более понятно?

Непонятно, как вообще может быть ДОНАЧИСЛЕН ЕСН в ФБ за НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ уплату взносов ПФР? Это совершенно разные налоги. Каждый из этих видов налогов зачисляется на отдельный КБК и, соответственно, ведётся отдельный учёт этих налогов.

ЕСН включает в себя налоги:
- в федеральный бюджет;
- ФСС;
- ОМС

Взносы в ПФР (или, правильнее, взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование)):
- страховая часть;
- накопительная часть.

[LEA24]

как вообще может быть ДОНАЧИСЛЕН ЕСН в ФБ за НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ уплату взносов ПФР

Смотрите внимательней статью 243 НК. Начисленные страховые взносы в ПФР формируют вычет по ЕСН, а если они фактически не уплачены ЕСН доначисляется. Данный вопрос рассмотрен КС РФ в Определениях от 01.12.05 № 529-О, 528-О, от 08.11.05 № 440-О, от 04.10.05 № 436-О. Хотя поставленный выше вопрос о двойном взыскании и начислении пени КС РФ похоже не рассмотрел.

[татьяна и.]

доначислением ЕСН обязанность уплаты страховых взносов не прекращается

Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-05-02-04/192
После взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации недоимка по единому социальному налогу, взысканная налоговыми органами с налогоплательщика в связи с неправомерно примененным налоговым вычетом, признается переплатой по единому социальному налогу, к которой будут применяться положения ст. 78 Кодекса.

[NushaP]

Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 N 03-05-02-04/192
После взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации недоимка по единому социальному налогу, взысканная налоговыми органами с налогоплательщика в связи с неправомерно примененным налоговым вычетом, признается переплатой по единому социальному налогу, к которой будут применяться положения ст. 78 Кодекса.

А у нас налоговая с этим и не спорит, переплаченный в этом случае суммы возвращает. Только почему-то считаю, что пеней это не касается.
Вот и сейчас ситуация: взносы в ПФ уплачены, но с задержкой. Пени за задержку взыскивает ПФ. Налоговая же пытается за время задержки также их взаскать, ссылаются на абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ.

[LEA24]

[/quote]
Только почему-то считаю, что пеней это не касается.
Вот и сейчас ситуация: взносы в ПФ уплачены, но с задержкой. Пени за задержку взыскивает ПФ. Налоговая же пытается за время задержки также их взаскать, ссылаются на абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ.
[/quote]
Вот и мне неясно, нет ли двойной обеспечительной меры и как это уживается с Конституцией. Коллеги, может у кого то есть мнеие по этому поводу. Тема то еще актуальна, особенно учитывая что и ПФР и налоговая денег за это собрали немало. Но в отменой ЕСН скоро сроки давности выйдут и просить дэнги назад будет поздно.

[Шапка]

[quote name='LEA24' date='14.03.2010 - 9:09']
[/quote]
Только почему-то считаю, что пеней это не касается.
Вот и сейчас ситуация: взносы в ПФ уплачены, но с задержкой. Пени за задержку взыскивает ПФ. Налоговая же пытается за время задержки также их взаскать, ссылаются на абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ.
[/quote]
Вот и мне неясно, нет ли двойной обеспечительной меры и как это уживается с Конституцией. Коллеги, может у кого то есть мнеие по этому поводу. Тема то еще актуальна, особенно учитывая что и ПФР и налоговая денег за это собрали немало. Но в отменой ЕСН скоро сроки давности выйдут и просить дэнги назад будет поздно.
[/quote]

Налоговые органы не могут взыскать недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штрафы за их неуплату
(ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 04.05.2008 N А29-5000/2007)


При рассмотрении дел, связанных с взысканием недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов либо с обжалованием действий по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии с положениями ст. 25 Закона N 167-ФЗ, следует иметь в виду, что полномочиями по взысканию указанных сумм наделены лишь территориальные органы Пенсионного фонда РФ, налоговые органы такими полномочиями не обладают. (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 N 105 )