Добрый день, уважаемые. Возможно, подобный моему вопрос когда-то обсуждался, но пока что я не нашел на него ответа.
Дело происходит в Петербурге. Я собственник квартиры с мая 2010 года (гос. регистрация произошла в мае). Налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год не получал. В инспекцию за ним не ходил, полагая, что это не входит в мои обязанности.
24 декабря в почтовом ящике обнаружил заказное письмо с “Требованием об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 23.11.2010” от моей инспекции и приложенными к нему двумя квитанциями: на уплату налога (недоимки) и на уплату пени. Причем на лицевой части конверта в качестве отправителя значится другая инспекция, а согласно почтовому штемпелю отправлено письмо было 03.12.2010. В Требовании инспекция предлагает “числящуюся за Вами задолженность погасить до 24.12.2010”, а также пишет:
“При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.”
Проверил правильность начисления суммы налога по Справке об инвентаризационной стоимости квартиры в ценах 2010 г. из ПИБ моего района и ставке налога согласно Закону Санкт-Петербурга № 625-93 от 22.10.2003 “Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге”. Сошлось. Т.к. дело уже было 24 числа, то в тот же день я обе квитанции оплатил.
Затем немного изучил вопрос и мне стало ясно, что согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Соответственно начисление мне пени согласно п. 1 ст. 75 НК РФ и направление мне требования об уплате налога согласно п. 2 ст. 69 НК РФ являются незаконными, т.к. согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимки по этому налогу у меня не возникло.
Однако это всё “материальная” часть вопроса. Я впервые сталкиваюсь с необходимостью оспорить какое-то решение налогового органа. Соответственно меня интересует, как правильно оспорить (отменить) направленное мне требование, ведь недоимки формально у меня нет, не могла быть начислена и пеня. А суммы, которые я уплатил, насколько я понимаю, можно считать “излишне уплаченными налогом” и “излишне уплаченной пеней по этому налогу” (ст. 78 НК РФ). Или же уплату суммы по требованию об уплате налога можно считать досрочным исполнением обязанности по уплате налога (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ)? Пока я в этом не разобрался.
Либо же обязанность уплатить этот налог возникает не только с даты получения налогового уведомления, но и с даты получения соответствующего Требования об обязанности оплатить сумму налога, даже если налоговое уведомление получено не было (либо не считается, что оно не было получено)? Хотя согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки, каковая могла возникнуть лишь при получении мной уведомления и неуплате налога в течение месяца со дня получения уведомления (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Пока решил написать в свою инспекцию следующее заявление. Не знаю, правильно ли сформулировал требования и какие меры по законодательству могут быть предприняты “к лицам, ответственным за невручение мне налогового уведомления”. Знающих людей прошу указать на ошибки:
---------------------------------------------------------
И.о. начальника МИФНС России № ББ по Санкт-Петербургу,
место нахождения: …,
ФИО и.о.
от мои ФИО,
почтовый адрес: …,
ИНН …
ЗАЯВЛЕНИЕ
Уважаемая ФИО И.о. Я являюсь собственником квартиры по адресу: …, перешедшей в мою собственность xx.05.2010 по договору дарения. Договор зарегистрирован в Росреестре xx.05.2010 за № …, право частной собственности на квартиру зарегистрировано в Росреестре xx.05.2010 за № …. Свидетельство о регистрации права частной собственности на квартиру серия … № … выдано yy.07.2010.
24.12.2010 я обнаружил в своем почтовом ящике заказное письмо. При этом на лицевой стороне конверта в качестве отправителя значилась МИФНС № АА по Санкт-Петербургу, а письмо было отправлено 03.12.2010. Моим почтовым отделением (“Санкт-Петербург …”) письмо было получено 22.12.2010. В письме содержалось “Требование № … об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 23.11.2010” от МИФНС № ББ по Санкт-Петербургу (далее – Требование) с приложением квитанций на уплату.
В Требовании утверждается, будто на 23.11.2010 за мной числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере Sn руб., а также по уплате пени в размере Sp руб., и предлагалось погасить эту задолженность до 24.12.2010. При этом в Требовании указывалось:
“При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.”
В день получения письма (24.12.2010), который согласно Требованию был последним днем срока уплаты, не имея уже возможности провести сверку расчетов, я оплатил квитанции, содержавшиеся в письме: на Sn руб. (сумма налога) и на Sp руб. (пеня) соответственно.
Между тем, полагаю, что пеня мне была начислена необоснованно. Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” (далее – Закон) исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Согласно п. 8 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Причем оно должно быть передано налогоплательщику лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом (п. 4 ст. 52 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Следовательно, до дня получения налогоплательщиком налогового уведомления и платежного извещения об уплате налога на имущество физических лиц у него не возникает обязанность по уплате этого налога (см. также Письма Минфина РФ от 28.05.2008 № 03-05-06-01/16 и от 02.12.2008 № 03-05-04-02/71).
Мне не передавалось уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год ни до 01.08.2010, ни позже, ни лично под расписку, ни заказным письмом, ни каким-либо иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ считаю, что у меня до сих пор не возникло обязанности по уплате этого налога.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Т.о, недоимки по налогу на имущество физических лиц у меня не возникло.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, пеня начисляется только тогда, когда налог уплачен позже установленного законом срока. Поскольку срок для уплаты налога на имущество физических лиц мной не был пропущен, считаю начисление мне пени незаконным.
В результате считаю неправомерным направление мне “Требования № … об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 23.11.2010” от МИФНС № ББ по Санкт-Петербургу с предложением погасить якобы числящуюся за мной задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере Sn руб., а также по уплате пени в размере Sp руб. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику лишь при наличии у него недоимки, каковой у меня не возникло.
На основании вышеизложенного ПРОШУ:
1) Направить по моему адресу налоговое уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.10.2005 № САЭ-3-21/551@.
2) Признать направление мне “Требования № … об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 23.11.2010” незаконным как в части истребования недоимки, так и в части истребования пени и отозвать его, о чем сообщить мне в письменной форме.
3) Признать уплаченные мной 24.12.2010 по приложенным к Требованию квитанциям суммы: Sp руб. (по требованию об уплате налога) и Sn руб. (по требованию об уплате пени) – соответственно излишне уплаченным налогом на имущество физических лиц и излишне уплаченной пеней по этому налогу. На основании ст. 78 НК РФ прошу принять решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по налогу на имущество физических лиц за 2010 год (обязанность по уплате которого наступит лишь после получения мной соответствующего налогового уведомления за 2010 год) и за последующие годы в течение 10 рабочих дней со дня получения настоящего заявления. Об означенном решении прошу сообщить мне в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения сообщения.
4) Принять соответствующие меры к лицам, ответственным за невручение мне налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год, о чем сообщить мне в письменной форме.
Приложение:
1) Копия “Требования № … об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 23.11.2010”.
1) Копия листа квитанций, прилагавшегося к Требованию.
2) Копии чеков Северо-Западного банка ОАО “Сбербанк России” от 24.12.2010, подтверждающих уплату по квитанциям (платежным извещениям).
Дата: ____ декабря 2010 года Подпись заявителя: ________
Сообщение отредактировал Ходжа: 26 December 2010 - 19:06
