Скрытый текст
Исковое заявление было таким АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.МОСКВЫ
РЕШЕНИЕ
от 7 декабря 2009 года Дело N А40-109185/09-127-762
[В удовлетворении требования о возврате ИФНС излишне взысканного НДС и процентов отказано, поскольку истец не обращался в инспекцию с заявлением о возврате налога в порядке ст.79 НК РФ, таким образом, истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования споров]
Резолютивная часть решения объявлена 30 ноября 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 7 декабря 2009 года.
Арбитражный суд, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Агрофирма Аллен>> " к ИФНС России N 19 по г.Москве о возврате излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и проценты в размере 3536,28 рублей, установил:
ООО "Агрофирма <<Аллен>> " обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о возврате ИФНС России N 19 по г.Москве излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и проценты в размере 3536,28 рублей.
Инспекция возразила на требования заявителя по доводам отзыва и пояснений по делу.
В обоснование заявленных требований заявитель указал на то, что в соответствии с решением N 4132 Инспекции ФНС N 19 по г.Москве от 29.12.2008 и платежным ордером N 11576 от 19.01.2009 была взыскана со счета Истца N 40702810422000006886 в АКБ "АБСОЛЮТ-БАНК" ЗАО в бесспорном порядке сумма недоимки по НДС в размере 83678,49 руб., якобы числящаяся за ООО "Агрофирма <<Аллен>> ", ввиду неисполнения требований об уплате налога, указанных в решении.
При этом ни указанное решение N 4132, ни перечисленные в нем требования об уплате налогов, представителю или руководителю ООО "Агрофирма <<Аллен>> " до принудительного взыскания налога не вручались, а требования не вручены по настоящее время.
Истец в период с ноября 2008 года по текущий момент не имел и не имеет просроченной задолженности перед бюджетом.
Суд, исследовав доказательства по делу, оценив доводы ИФНС, находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.
Заявитель не доказал, что не имеет задолженности перед бюджетом.
Определениями суда от 28.09.2009 и от 20.10.2009 суд предлагал сторонам провести совместную сверку расчетов.
ИФНС дважды приглашала общество на проведение сверки, уведомление было получено обществом.
Однако, заявитель на сверку не явился.
В силу ст.9 АПК РФ неблагоприятные последствия не совершения процессуальных действий несет лицо не совершившее такие действия.
В соответствии с п.1 и п.9 ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога, пени подлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.
Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счет соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующихся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с наличием, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
На дату вынесения решения N 4132 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента организации, индивидуального предпринимателя в банках от 29.12.2008, у Заявителя по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации имелась задолженность по налогу 143378,31 рублей, по пени 21009,50 рублей, по штрафам 5907 рублей.
Истец утверждает, что Инспекцией не соблюден порядок принудительного взыскания, так как ни решение N 4132, ни перечисленные в нем требования об уплате налогов в адрес Истца не направлялись.
Однако требования от 19.11.2008 N 19248, N 19249, N 19250, N 19251, N 19253 направлены в адрес Истца 22.11.2008 и считается полученным по истечении 6 дней, однако Истец не исполнил указанные требования. 29.12.2009 было вынесено решение N 4132, которое направлено в адрес Истца 15.01.2009.
Следовательно, порядок принудительного взысканию соблюден с действующим законодательством.
В исковом заявлении Истец указывает, что сумма недоимки по налогу НДС, размере 83678,49 руб. является излишне взысканной.
Однако, решение N 4132 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 29.12.2008, направленное в адрес ООО "Агрофирма <<Аллен>> " 15.01.2009, ни требование N 1924 от 19.11.2008, на основании которого оно вынесено, Истцом не оспаривалось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Истец не обращался в Инспекцию с заявлением о возврате налога в порядке статьи 79 НК РФ, таким образом. Истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования споров.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.110, 167, 201 АПК РФ, суд решил:
В требованиях ООО "Агрофирма <<Аллен" о взыскании ИФНС России N 19 по г.Москве излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и процентов в размере 3536,28 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
РЕШЕНИЕ
от 7 декабря 2009 года Дело N А40-109185/09-127-762
[В удовлетворении требования о возврате ИФНС излишне взысканного НДС и процентов отказано, поскольку истец не обращался в инспекцию с заявлением о возврате налога в порядке ст.79 НК РФ, таким образом, истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования споров]
Резолютивная часть решения объявлена 30 ноября 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 7 декабря 2009 года.
Арбитражный суд, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Агрофирма Аллен>> " к ИФНС России N 19 по г.Москве о возврате излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и проценты в размере 3536,28 рублей, установил:
ООО "Агрофирма <<Аллен>> " обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о возврате ИФНС России N 19 по г.Москве излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и проценты в размере 3536,28 рублей.
Инспекция возразила на требования заявителя по доводам отзыва и пояснений по делу.
В обоснование заявленных требований заявитель указал на то, что в соответствии с решением N 4132 Инспекции ФНС N 19 по г.Москве от 29.12.2008 и платежным ордером N 11576 от 19.01.2009 была взыскана со счета Истца N 40702810422000006886 в АКБ "АБСОЛЮТ-БАНК" ЗАО в бесспорном порядке сумма недоимки по НДС в размере 83678,49 руб., якобы числящаяся за ООО "Агрофирма <<Аллен>> ", ввиду неисполнения требований об уплате налога, указанных в решении.
При этом ни указанное решение N 4132, ни перечисленные в нем требования об уплате налогов, представителю или руководителю ООО "Агрофирма <<Аллен>> " до принудительного взыскания налога не вручались, а требования не вручены по настоящее время.
Истец в период с ноября 2008 года по текущий момент не имел и не имеет просроченной задолженности перед бюджетом.
Суд, исследовав доказательства по делу, оценив доводы ИФНС, находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.
Заявитель не доказал, что не имеет задолженности перед бюджетом.
Определениями суда от 28.09.2009 и от 20.10.2009 суд предлагал сторонам провести совместную сверку расчетов.
ИФНС дважды приглашала общество на проведение сверки, уведомление было получено обществом.
Однако, заявитель на сверку не явился.
В силу ст.9 АПК РФ неблагоприятные последствия не совершения процессуальных действий несет лицо не совершившее такие действия.
В соответствии с п.1 и п.9 ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога, пени подлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.
Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счет соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующихся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с наличием, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
На дату вынесения решения N 4132 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента организации, индивидуального предпринимателя в банках от 29.12.2008, у Заявителя по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации имелась задолженность по налогу 143378,31 рублей, по пени 21009,50 рублей, по штрафам 5907 рублей.
Истец утверждает, что Инспекцией не соблюден порядок принудительного взыскания, так как ни решение N 4132, ни перечисленные в нем требования об уплате налогов в адрес Истца не направлялись.
Однако требования от 19.11.2008 N 19248, N 19249, N 19250, N 19251, N 19253 направлены в адрес Истца 22.11.2008 и считается полученным по истечении 6 дней, однако Истец не исполнил указанные требования. 29.12.2009 было вынесено решение N 4132, которое направлено в адрес Истца 15.01.2009.
Следовательно, порядок принудительного взысканию соблюден с действующим законодательством.
В исковом заявлении Истец указывает, что сумма недоимки по налогу НДС, размере 83678,49 руб. является излишне взысканной.
Однако, решение N 4132 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 29.12.2008, направленное в адрес ООО "Агрофирма <<Аллен>> " 15.01.2009, ни требование N 1924 от 19.11.2008, на основании которого оно вынесено, Истцом не оспаривалось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Истец не обращался в Инспекцию с заявлением о возврате налога в порядке статьи 79 НК РФ, таким образом. Истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования споров.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.110, 167, 201 АПК РФ, суд решил:
В требованиях ООО "Агрофирма <<Аллен" о взыскании ИФНС России N 19 по г.Москве излишне взысканного НДС в размере 83678,49 рублей и процентов в размере 3536,28 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Скрытый текст
Как извратиться, чтобы суд заново рассмотрел это дело? Может подать заяву о возврате излишне взысканного налога и потом обжаловать отказ в порядке публичного производства? Или ИФНС сменить и подать иск к новому налоргу?
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне взысканных Инспекцией ФНС №19 по г.Москве сумм недоимки и процентов на неё
I. Факты.
В соответствии с решением №4132 (копия – Приложение№1) Инспекции ФНС №19 по г.Москве от 29.12.2008г. и платежным ордером № 11576 от 19.01.2009 (копия – Приложение №2) была взыскана со счета Истца №40702810422000006886 в АКБ «АБСОЛЮТ-БАНК» ЗАО в бесспорном порядке сумма недоимки по НДС в размере 83678,49 руб., якобы числящаяся за ООО «Агрофирма Аллен», ввиду неисполнения требований об уплате налога, указанных в решении.
При этом ни указанное решение №4132, ни перечисленные в нём требования об уплате налогов, представителю или руководителю ООО «Агрофирма Аллен» до принудительного взыскания налога не вручались, а требования не вручены и по сей день.
II. Правовая оценка.
Истец считает взыскание указанной суммы незаконным, а потому подлежащей возврату с начислением процентов, поскольку:
1. Ответчиком не соблюден порядок принудительного взыскания.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направляется требование об уплате налога при наличии у него недоимки.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовых поручений.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Также, пунктом 7 ст. 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Таким образом, порядок принудительного взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика дает право налоговому органу принять решение о взыскании средств со счетов в банках только после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Только если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом Требования N 19248, 19249, 19250, 19251, 19253 об уплате налога от 19.11.2008 руководителю Истца не передавались.
Решение N 4132 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика от 29.12.200917 было направлено Истцу уже после взыскания с него сумм в принудительном порядке, что является нарушением требований пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Истец в период с ноября 2008 года по текущий момент не имел и не имеет просроченной задолженности перед бюджетом.
В силу статей 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов.
2. На имущественные требования Истца распространяется исковой порядок производства.
Требование об обязании Инспекции возвратить излишне взысканную сумму налога, хотя и вытекает из публичных правоотношений, однако носит имущественный характер и не подпадает под категорию дел, рассматриваемых по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе с применением статьи 198 АПК РФ.
С учетом того, что в разделе 3 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлены особенности рассмотрения требований о возврате налогов, и исходя из положений статьи 189 АПК РФ, такие требования должны рассматриваться по правилам искового производства (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.01.2006 г. N 9316/05), т.е. трехлетний срок на подачу иска Истцом соблюден.
Реализация предусмотренного статьей 79 Налогового кодекса РФ права налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм налога и пеней не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа (см. Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2007 N КА-А40/12345-07 по делу N А40-42144/06-141-256).
3. На сумму излишне взысканного налога подлежат начислению проценты (п.5 ст. 79 НК РФ)
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма процентов на 22.05.2009 составила 3536,28 руб. и определяется, как произведение процентной ставки на соответствующее количество дней и размер излишне взысканной недоимки:
Ставка ЦБ 13% 12,50% 12% Итого, руб.
Начало периода 20.01.2009 24.04.2009 14.05.2009
Конец периода 23.04.2009 13.05.2009 22.05.2009
Дней 93 19 8
Сумма 83678,49 83678,49 83678,49
Проценты 2771,71 544,48 220,09 3536,28
Принудительное взыскание налога ответчиком затронуло права и законные интересы истца, а именно права на уважение своего имущества, закрепленного в ст.35 Конституции РФ и ст.1 Протокола 1 к Конвенции о защите прав и основных свобод человека, а также создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности Истца, в частности не дает возможности погасить кредиторскую задолженность.
Таким образом, сумма недоимки в размере 83678,49 руб. взыскана с ООО «Агрофирма Аллен» в отсутствие законных оснований.
4. Гос.пошлина подлежит взысканию с Ответчика, а не возврату Истцу из бюджета:
Правоприменительная практика арбитражных судов Российской Федерации применительно к вопросу возвращения государственной пошлины из федерального бюджета исходит из следующего:
"Уплаченная сумма государственной пошлины не может быть возвращена ему [налогоплательщику] из бюджета в связи со следующим. В соответствии со статьей 104 АПК РФ основания и порядок возврата государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам. В статье 333.40 НК РФ установлен перечень оснований возврата государственной пошлины. В этой статье отсутствует такое основание для возврата государственной пошлины, как принятие судом решения не в пользу государственного органа" (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 июня 2009 г. по делу А05-476/2009).
Исходя из невозможности возврата государственной пошлины из бюджета - при наличии у суда обязанности взыскания понесённых судебных расходов в пользу лица, правота которого установлена решением суда - Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа приходит к следующему выводу: "…суд первой инстанции взыскал с инспекции не государственную пошлину в доход федерального бюджета, в данном случае суд взыскал с инспекции в пользу предпринимателя судебные расходы. Освобождение налогового органа от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ не влияет на порядок взыскания судебных издержек на основании пункта 1 статьи 110 АПК РФ".
Аналогичная правовая позиция содержится в постановлениях Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20 мая 2009 г. А33-17185/2008-Ф02-2124/2009, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 июня 2009 г. Ф09-3526/09-С4, Федерального арбитражного суда Центрального округа от 4 июня 2009 г. по делу А62-5788/2008, Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 июня 2009 г. Ф04-3698/2009(9235-А45-31).
Таким образом, арбитражные суды полагают необходимым взыскивать судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины с налоговых и иных государственных органов, поскольку взыскание судебных расходов не является уплатой государственной пошлины с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации.
На основании изложенного, в соответствии со ст. 79, ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.35 Конституции РФ и ст.1 Протокола 1 к Конвенции о защите прав и основных свобод человека и ст.6 её же, а также в соответствии со ст. ст. 29, 106, 110, 125, 126 АПК РФ,
ПРОШУ:
1. Взыскать с Ответчика сумму излишне взысканного НДС в размере 83678,49 руб. и проценты по ст.79 НК РФ в размере 3536,28 руб.
2. Взыскать с Ответчика уплаченную госпошлину в размере 3116,44 руб.
Приложения:
1. Копия решения № 4132;
2. Копия платежного ордера №288512 от 19.01.2009;
3. Копии свидетельства о государственной регистрации Заявителя;
4. Копия доверенности, подтверждающая полномочия на подписание заявления.
5. Документы, подтверждающие направление ИФНС копии настоящего заявления и приложенных к нему документов.
6. Копия документа об уплате госпошлины.
о возврате излишне взысканных Инспекцией ФНС №19 по г.Москве сумм недоимки и процентов на неё
I. Факты.
В соответствии с решением №4132 (копия – Приложение№1) Инспекции ФНС №19 по г.Москве от 29.12.2008г. и платежным ордером № 11576 от 19.01.2009 (копия – Приложение №2) была взыскана со счета Истца №40702810422000006886 в АКБ «АБСОЛЮТ-БАНК» ЗАО в бесспорном порядке сумма недоимки по НДС в размере 83678,49 руб., якобы числящаяся за ООО «Агрофирма Аллен», ввиду неисполнения требований об уплате налога, указанных в решении.
При этом ни указанное решение №4132, ни перечисленные в нём требования об уплате налогов, представителю или руководителю ООО «Агрофирма Аллен» до принудительного взыскания налога не вручались, а требования не вручены и по сей день.
II. Правовая оценка.
Истец считает взыскание указанной суммы незаконным, а потому подлежащей возврату с начислением процентов, поскольку:
1. Ответчиком не соблюден порядок принудительного взыскания.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направляется требование об уплате налога при наличии у него недоимки.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовых поручений.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Также, пунктом 7 ст. 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Таким образом, порядок принудительного взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика дает право налоговому органу принять решение о взыскании средств со счетов в банках только после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Только если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом Требования N 19248, 19249, 19250, 19251, 19253 об уплате налога от 19.11.2008 руководителю Истца не передавались.
Решение N 4132 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика от 29.12.200917 было направлено Истцу уже после взыскания с него сумм в принудительном порядке, что является нарушением требований пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Истец в период с ноября 2008 года по текущий момент не имел и не имеет просроченной задолженности перед бюджетом.
В силу статей 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов.
2. На имущественные требования Истца распространяется исковой порядок производства.
Требование об обязании Инспекции возвратить излишне взысканную сумму налога, хотя и вытекает из публичных правоотношений, однако носит имущественный характер и не подпадает под категорию дел, рассматриваемых по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе с применением статьи 198 АПК РФ.
С учетом того, что в разделе 3 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлены особенности рассмотрения требований о возврате налогов, и исходя из положений статьи 189 АПК РФ, такие требования должны рассматриваться по правилам искового производства (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.01.2006 г. N 9316/05), т.е. трехлетний срок на подачу иска Истцом соблюден.
Реализация предусмотренного статьей 79 Налогового кодекса РФ права налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм налога и пеней не ставится в зависимость от предварительного обжалования налогоплательщиком решения налогового органа (см. Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2007 N КА-А40/12345-07 по делу N А40-42144/06-141-256).
3. На сумму излишне взысканного налога подлежат начислению проценты (п.5 ст. 79 НК РФ)
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма процентов на 22.05.2009 составила 3536,28 руб. и определяется, как произведение процентной ставки на соответствующее количество дней и размер излишне взысканной недоимки:
Ставка ЦБ 13% 12,50% 12% Итого, руб.
Начало периода 20.01.2009 24.04.2009 14.05.2009
Конец периода 23.04.2009 13.05.2009 22.05.2009
Дней 93 19 8
Сумма 83678,49 83678,49 83678,49
Проценты 2771,71 544,48 220,09 3536,28
Принудительное взыскание налога ответчиком затронуло права и законные интересы истца, а именно права на уважение своего имущества, закрепленного в ст.35 Конституции РФ и ст.1 Протокола 1 к Конвенции о защите прав и основных свобод человека, а также создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности Истца, в частности не дает возможности погасить кредиторскую задолженность.
Таким образом, сумма недоимки в размере 83678,49 руб. взыскана с ООО «Агрофирма Аллен» в отсутствие законных оснований.
4. Гос.пошлина подлежит взысканию с Ответчика, а не возврату Истцу из бюджета:
Правоприменительная практика арбитражных судов Российской Федерации применительно к вопросу возвращения государственной пошлины из федерального бюджета исходит из следующего:
"Уплаченная сумма государственной пошлины не может быть возвращена ему [налогоплательщику] из бюджета в связи со следующим. В соответствии со статьей 104 АПК РФ основания и порядок возврата государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам. В статье 333.40 НК РФ установлен перечень оснований возврата государственной пошлины. В этой статье отсутствует такое основание для возврата государственной пошлины, как принятие судом решения не в пользу государственного органа" (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 июня 2009 г. по делу А05-476/2009).
Исходя из невозможности возврата государственной пошлины из бюджета - при наличии у суда обязанности взыскания понесённых судебных расходов в пользу лица, правота которого установлена решением суда - Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа приходит к следующему выводу: "…суд первой инстанции взыскал с инспекции не государственную пошлину в доход федерального бюджета, в данном случае суд взыскал с инспекции в пользу предпринимателя судебные расходы. Освобождение налогового органа от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ не влияет на порядок взыскания судебных издержек на основании пункта 1 статьи 110 АПК РФ".
Аналогичная правовая позиция содержится в постановлениях Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20 мая 2009 г. А33-17185/2008-Ф02-2124/2009, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 июня 2009 г. Ф09-3526/09-С4, Федерального арбитражного суда Центрального округа от 4 июня 2009 г. по делу А62-5788/2008, Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 июня 2009 г. Ф04-3698/2009(9235-А45-31).
Таким образом, арбитражные суды полагают необходимым взыскивать судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины с налоговых и иных государственных органов, поскольку взыскание судебных расходов не является уплатой государственной пошлины с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации.
На основании изложенного, в соответствии со ст. 79, ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.35 Конституции РФ и ст.1 Протокола 1 к Конвенции о защите прав и основных свобод человека и ст.6 её же, а также в соответствии со ст. ст. 29, 106, 110, 125, 126 АПК РФ,
ПРОШУ:
1. Взыскать с Ответчика сумму излишне взысканного НДС в размере 83678,49 руб. и проценты по ст.79 НК РФ в размере 3536,28 руб.
2. Взыскать с Ответчика уплаченную госпошлину в размере 3116,44 руб.
Приложения:
1. Копия решения № 4132;
2. Копия платежного ордера №288512 от 19.01.2009;
3. Копии свидетельства о государственной регистрации Заявителя;
4. Копия доверенности, подтверждающая полномочия на подписание заявления.
5. Документы, подтверждающие направление ИФНС копии настоящего заявления и приложенных к нему документов.
6. Копия документа об уплате госпошлины.
