Сообщений в теме: 7

[dwdw]

В 2004г. исчисляем и уплачиваем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за весь 2003г. Можно ли использовать эти взносы как вычет из ЕНВД , если да, то за какой период?

[Homer]

П. 2 ст. 346.32 НК:

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Так что можно, при этом нужно учесть следующее:
Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 92-О

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, заменившая с 1 января 2003 года Федеральный закон от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пункте 2 статьи 346.32 содержит норму, согласно которой сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Тем самым возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

[dwdw]

А практика у вас по этому Определению КС РФ была? Дело в том, что я нанего сослался в отзыве на исковое. Судья в своем решении моим ссылкам на данное определение оценку не дал (просто умолчала).
Однако сказала, что зачет суммы излишне уплаченного налога должен быть произведен в порядке ст. 78 НК РФ, а не вычетом страховых взносов из ЕНВД.

[Homer]

dancway, разумеется, вычет не может быть больше суммы уже начисленных взносов. Или я что-то не так понял?

[dwdw]

Конечно, не может. Ситуация следующая:
для примера возьмем только 1 квартал 2003
предприниматель платит ЕНВД в сумме 3500 руб., работники у него были неоформленные, тр. договоров не было, следовательно, страховые он не платил.
Нал. инспекция проводит проверку, заставляет ИП заключить тр. договоры задним числом, доначисляет страховые взносы, налог на доходы и недоимку по ЕНВД из-за неверного применения К2
ИП уплачивает эти взноы в 2004 году, от недоимки по ЕНВД отказывается.
Как следствие получается, что за минусом страховых взносов ЕНВД в 1 квартале должен был составлять меньше уплаченной 3500 в первом квартале (т.к. уменьшаем на страх. взносы).
И так по всем оставшимся кварталам. Следовательно недоимки по ЕНВД из-зи неверного К2 быть не может, так как имеем переплату за 2003год.
Суд не согласился

[Alex_Say]

Так, к сведению, статья из УНП 44:

Из ЕСН вычитают начисленное

Сумма ЕСН уменьшается на сумму начисленных взносов в ПФР даже если уплачена меньшая сумма

Почву для споров по этому вопросу дает сам НК РФ, который в пункте 2 статьи 243 разрешает уменьшить ЕСН на начисленные взносы в ПФР, а в пункте 3 этой же статьи говорит уже об уплаченных взносах. Суд счел это противоречие неустранимым и, применив пункт 7 статьи 3 НК РФ, отказал инспекции во взыскании штрафа. ЕСН, по мнению суда, уменьшается именно на начисленную сумму взносов, а разница между начисленной и уплаченной суммами не является недоимкой (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.04 по делу № Ф04-7530/2004 (5633-А75-18))

[Homer]

dancway, надо обжаловать. По-моему, шансы у вас есть.


Alex_Say, к чему это здесь?

[dwdw]

Буду обжаловать обязательно, касация уже готова.
Дело в том, что арбитражная практика различается по федеральным округам, у нас в Дальневосточном округе вообще арбитры в области пенсионного некоторые нормы толкуют иначе, чем в др. округах.
Хотя, здесь конечно КС РФ прав