Сообщений в теме: 25

[Ira]

Такая ситуация: была подана нулевая декларация, по которой Обществу подлежало к возмещению 600 рублей НДС, из которых 300 рублей – НДС с авансов.
Бухгалтер написала заявление на возврат 300 рублей НДС (так сказать только основного, без учета НДС с авансов).
Инспекция вернула после проверки 80 рублей основного НДС и 20 рублей НДС с авансов. В остальном – отказала.
Подали заявление в суд, выиграли, вернули на счет Общества отказанную сумму НДС. Сейчас дошло дело до процентов за несвоевременный отказ.
Я теряюсь в догадках – от какой суммы отталкиваться при исчислении процентов, от той, что была указана в заявлении (300) или от той, что инспекция не вернула(500)? Согласитесь, разница – существенная….
А если, все таки от 300, то не получиться так, что в процессе рассмотрения дела эта сумма не будет снижена на ту сумму, что была возвращена сразу после проверки??

Помогите, быть может, у кого – либо была такая ситуация….

[Lbp]

Знач так.

С самого начала.

1. Без заявы в налорги на возврат на р/с проценты не взыскивают (н-р пост. През.ВАС от 05.10.2004 № 5351/04).
Отсюда - рассматривать можно только 300 рэ (которые без авансов).
2. Из этой суммы надо вычесть 80 рэ (если были возвернуты в срок, конечно).
3. А дальше считаем %.

[Lbp]

Guest

Во-вторых, проценты на авансы считаются по другим срокам, не по п.4 ст.176, а по ст.78. т.к. это излишне уплаченный налог.

Не мутите воду, уважаемый!
То, что вы пишете в сопроводительной про возврат- не факт. Мы, н-р, пишем отдельно (ежемесячно, лет, эдак, восемь).
Кроме того, ст.78 к НДС не имеет отношения. по НДСу есть специальная, ст.176. Это мне уже удалось донести с большим трудом до налоргов в АСе.... Правда, по другому поводу...

И проценты берутся с суммы НДС к возмещению, коя прописана в решении налоргов либо суда. А что там, авансы или что другое - фиолетово.

[авиа]

А если вот такая ситуация: декларацию сдавали вместе с документами, а Заявление о возврате денег через год. От какого срока % считать?

ИМХО не со срока, когда подано заявление о возврате, а с того момента когда налорги должны были вынести решение (+2недели+8дней).

[Lbp]

авиа

ИМХО не со срока, когда подано заявление о возврате, а с того момента когда налорги должны были вынести решение (+2недели+8дней).

Вы знаете, пересмотрела кучу практики, поскольку судимся ежемесячно по процентам, но на это внимания не обращала, потому что заяву подаем сразу с декларацией. Опять же ежемесячно. Но есть практика на эту тему. Возможно ошибусь, но если заява подана за пределами трехмесячного срока для проверки, это играет роль при подсчете процентов. Если Вам очень хочется - вполне даже можете поглядеть.

[авиа]

Lbp

Но есть практика на эту тему.

Если Вам очень хочется - вполне даже можете поглядеть

Погляжу обязательно, но если Вам что-нибудь попадется по этому вопросу, скиньте, пожалуйста, реквизиты.

[Lbp]

Guest

Или я чего-то не поняла, или у меня нет в базе подходящего...
Об чем это?

[авиа]

Lbp
по поводу 456-О - тож не понятно, а вот в Постановлении ВАС №10848/04 от 21.12.2004 о Заявлении о возврате денег, кстати, ничего не говорится.

[Lbp]

авиа
Так там речь идет о порядке отсчета сроков для возврата (3 м-ца + 8 дней + 2 нед) - для расчета процентов. Причем здесь заявление? От него отсчет не идет, если оно подано в пределах 3 м-цев.

[Lbp]

Ну вот. И больше я уж шарить не буду, ладно...
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 19 июля 2004 г. N Ф09-2813/04АК

Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, в составе: председательствующего, судей,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Екатеринбурга на решение от 19.02.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30996/03 по заявлению ЗАО "Интермаш и К" к Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании бездействия должностных лиц незаконным и возмещении из бюджета процентов.
В судебном заседании приняли участие представители:
заявителя: Марткочаков А.С. - юрисконсульт по доверенности от 18.12.2003; Карпухина С.В. - бухгалтер по доверенности от 12.05.2003;
Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Екатеринбурга: Смирнова Л.В. - главный госналогинспектор по доверенности от 10.05.2004.
Права и обязанности разъяснены.
Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайств не поступило.
ЗАО "Интермаш и К" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции МНС РФ по Железнодорожному району г. Екатеринбурга, а также возмещении из бюджета процентов в сумме 142755,55 руб. в связи с несвоевременным возвратом НДС по налоговой декларации за май 2001 года.
Решением от 19.02.2004 Арбитражного суда Свердловской области заявленные требования удовлетворены в сумме 761193 руб., в остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2004 решение от 19.02.2004 изменено, заявленные требования удовлетворены полностью.
Оспаривая судебные акты, налоговый орган ссылается на неправильное применение судом норм материального права при разрешении вопроса о периоде просрочки возврата НДС.
Законность судебных актов проверена в порядке ст.ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Из материалов дела следует, что налоговым органом вынесено мотивированное заключение от 18.09.2003 о возврате ЗАО "Интермаш и К" НДС в сумме 440000 руб., уплаченного поставщикам при приобретении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта по налоговой декларации за май 2001 года.
18.10.2002 ЗАО "Интермаш и К" обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДС в названной сумме, которое получено налоговым органом 22.10.2002.
Денежные средства перечислены платежным поручением N 789 от 30.09.2003 на расчетный счет общества.
В связи с просрочкой возврата ЗАО "Интермаш и К" обратилось в суд с заявлением о взыскании процентов согласно ст. 176 НК РФ.
Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, исходил из обоснованности начисления процентов. Однако период просрочки исчислен судами неправильно.
В случае обращения с заявлением о возврате из бюджета указанной суммы НДС порядок возмещения налога регулируется положениями ст. 176 НК РФ. Согласно п. 4 названной нормы по истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма налога, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Начисление процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, производится на сумму налога, подлежащего возврату, при нарушении сроков принятия налоговым органом решения о возврате налога и направления его в орган федерального казначейства.
Из материалов дела видно, что заявление о возврате из бюджета оспариваемой суммы НДС направлено налогоплательщиком и получено налоговым органом 22.10.2002.
При таких обстоятельствах исчисление суммы процентов необходимо производить по истечении двухнедельного срока и 7-ми дней (п. 3 ст. 176 НК РФ) с момента подачи заявления, то есть с 08.11.2002 по день фактического возврата налога (30.09.2003).
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 286, 287, 288, 289 АПК РФ, суд постановил:
Решение от 19.02.2004 и постановление апелляционной инстанции от 13.04.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-30996/03 изменить в части срока исчисления процентов.
Начисление процентов произвести с 08.11.2002 по 30.09.2003 в сумме 66097,8 руб.
Взыскать с ЗАО "Интермаш и К" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 250 руб. по кассационной жалобе.

[авиа]

Всем огромное спасибо, придется мне теперь размер % уменьшать в суде.
Тоже нашлось Постановление ФАС МО, но в нем % считаются со следующего дня после подачи Заявления.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 29 сентября 2004 г. N КА-А40/8525-04
(извлечение)

Решением от 9 марта 2004 года, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 21 июня 2004 года Арбитражного суда г. Москвы, признана несоответствующим п. 4 ст. 176 НК РФ не совершение ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы действий по начислению процентов в связи с нарушением срока возврата НДС ООО "Эксим-Май".
ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы обязана в установленном порядке совершить действия по начислению и возврату ООО "Эксим-Май" процентов в размере 43804 руб. 54 коп.
С ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы в пользу ООО "Эксим-Май" взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 20000 руб.
Применив ст. 176 НК РФ судебные инстанции указали, что налоговый орган не совершил необходимые действия по начислению процентов на сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, хотя вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 5 июня 2003 года на Инспекцию возложена обязанность по возмещению налога в размере 89600 руб.
В кассационной жалобе ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы просит об изменении судебных актов, считая, что они вынесены с нарушением закона.
Выслушав представителя Общества, возражавшего против удовлетворения жалобы по мотивам, изложенным в решении и постановлении суда и в отзыве на кассационную жалобу, рассмотрев дело в отсутствие представителя Инспекции, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, проверив материалы дела, кассационная инстанция считает, что судебные акты подлежат изменению.
Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 5 июня 2003 года по делу N А40-14134/03-107-182 на ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы возложена обязанность возместить Обществу из федерального бюджета НДС в размере 89600 руб.
Этим решением установлено, что налоговая декларация по ставке 0% за май 2001 года по НДС подана 20 июня 2001 года, а заявление о возврате НДС - 17 декабря 2002 года.
В силу ст. 176 НК РФ возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета возможно путем зачета или возврата, причем зачет сумм налоговые органы производят самостоятельно, а возврат только по письменному заявлению налогоплательщика.Поскольку заявление о возврате подано Обществом в Инспекцию 17 декабря 2002 года, оснований для начисления процентов на сумму, подлежащую возврату с 21 сентября 2001 года, не имелось, судебные акты в этой части подлежат изменению, а сумма - уменьшению.
Размер процентов, подлежащий возврату за период с 18 декабря 2001 года по 20 января 2004 года, составляет 17351,93 руб., исходя из следующего: с 18 декабря 2002 года по 16 февраля 2003 года - 66 дней по ставке рефинансирования ЦБ РФ 21% годовых или 0,058% в день, что составляет 3,83%.
С 17 февраля по 20 июня 2003 года - 123 дня, по ставке рефинансирования ЦБ РФ 18% годовых или 0,05% в день, что составляет 6,15%, с 21 июня 2003 года по 14 января 2004 года - 208 дней, по ставке рефинансирования ЦБ РФ 16% годовых или 0,044% в день, что составляет 9,152%; с 15 января по 20 января 2004 года - 6 дней, по ставке рефинансирования ЦБ РФ 14% годовых или 0,039% в день, что составляет 0,234%.
Итого: 3,83% + 6,15% + 9,152% + 0,234% = 19,366%.
89600 руб. х 9,366% = 17351,93 рубля.
В соответствии с ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого был принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле в разумных пределах.
Исходя из соразмерности стоимости услуг представителя имущественным интересам стороны, сложности дела, количества представленных доказательств, количества судебных заседаний и иных обстоятельств, кассационная инстанция считает необходимым уменьшить сумму, взысканную судом на оплату услуг представителя до 10000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:
решение от 09.03.04 и постановление апелляционной инстанции от 21.06.04 Арбитражного суда г. Москвы изменить.
В части признания несоответствующим п. 4 ст. 176 НК РФ не совершение ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы действий по начислению процентов в связи с нарушением сроков возврата НДС ООО "Эксим-МаЙ" - судебные акты оставить без изменения.
В остальной части решение и постановление отменить.
Обязать ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы в установленном порядке совершить действия по начислению и возврату процентов ООО "Эксим-Май" в размере 17351,93 руб.
Взыскать с ИМНС РФ N 33 по СЗАО г. Москвы в пользу ООО "Эксим-Май" расходы по оплате услуг представителя 10000 руб.

[Lbp]

Guest

Касательно авансов - проверено на практике

Хотелось бы практику.
Дело в том, что у меня возвраты ежемесячные в течение лет примерно 8-ми. И как-то не встречала. Может быть, мы с Вами говорим о чем-то разном.
Лично я - о возврате НДС по экспорту, п.4 ст.176.

[авиа]

Т.е. сдали декларацию за декабрь и документы 20 января, но ничего просили, заявление на возврат написали 5 июля. Проценты считаем с ХХХ июля.

Не знаю, может и не уменьшать сумму % в суде, с учетом того, что Заявление подано позже. Ведь есть и судебная практика, когда % присуждают вообще без заявления о возврате.

[авиа]

Guest

Понятно, что ситуация неоднозначная: % начисляются и с даты, когда д.б. вынесено решение(+14дней+8дней); и с даты когда подано заявление о возврате (со следующего дня); и с даты когда подано заявление о возврате (+14 дней);и вообще если заявление не подавалось.

Вообщем, все как обычно, надо быть готовым к любому взгляду судьи на этот вопрос (хорошо бы еще свой взгляд сформировать, или придется делать 10 вариантов расчета процентов к судебному заседанию)

[Lbp]

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 5 октября 2004 г. N 5351/04

Из анализа статьи 176 Кодекса следует, что проценты на суммы налога, подлежащие возмещению, начисляются только в случае нарушения налоговым органом сроков возврата налога при наличии письменного заявления налогоплательщика.

авиа

Ведь есть и судебная практика, когда % присуждают вообще без заявления о возврате.

Считайте, уже нет.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря 2004 г. N 10848/04

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в порядке, установленном пунктом 4 статьи 176 Кодекса. Максимальный срок может быть равен трем месяцам со дня подачи необходимых документов плюс восемь дней, максимально предусмотренных для получения казначейством решения инспекции о возврате налога на добавленную стоимость, плюс две недели, отведенные казначейству для перечисления соответствующих сумм на счет налогоплательщика.
При нарушении сроков, предусмотренных названной нормой, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так о чем, соб-но, здесь спор?

[авиа]

Lbp

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 19 июля 2004 г. N Ф09-2813/04АК

При таких обстоятельствах исчисление суммы процентов необходимо производить по истечении двухнедельного срока и 7-ми дней (п. 3 ст. 176 НК РФ) с момента подачи заявления, то есть с 08.11.2002 по день фактического возврата налога (

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 29 сентября 2004 г. N КА-А40/8525-04

Срок начисления % со следующей даты после подачи заявления

Т.е. сдали декларацию за декабрь и документы 20 января, но ничего просили, заявление на возврат написали 5 июля. Проценты считаем с ХХХ июля. А вот сколько дней между ХХХ и 5 июля - большой вопрос. У меня было 3 подобных дела у 3 разных судей, соответственно 3 разные версии. Мне больше нравится 2 недели - срок, в течение которого налоговый орган должен прореагировать на заявление, хотя в НК этого нет.

Так что, эти Постановления уже "не считаются"?
Спор о том, что не совсем ясно, если заявление о возврате подано позже, чем декларация: с какого срока считать %? Практика до декабрьского постановления ВАСа неоднозначная, а после постановления чего-то ничего похожего не нашлось.

[Lbp]

авиа
До ВАСи практика была неоднозначной. И длинный разговор об этом был здесь.

Я думаю, что с выходом ВАСиных постановлений все ФАСы быренько на них сориентируются.
Что касается родного ФАСа СЗО, то по части откуда считать, если заява невовремя, не знаю. Не интересовалась по уже высказанной причине. А вот расчет был в практике именно таким, о котором говорит ВАСя. ФАС МО считал после трех месяцев... У остальных были вообще разброд и шатание. Ведь ВАСино постановление, если я не ошибаюсь, было принято по поводу того, что Поволжский ФАс стал считать проценты от момента вынесения решения АСей. Что, конечно, в корне неверно.

[Katerina]

Lbp

Максимальный срок может быть равен трем месяцам со дня подачи необходимых документов

я правильно поняла, что в понятие неободимых документов входит заявление?

[Lbp]

Katerina

я правильно поняла, что в понятие неободимых документов входит заявление?

Нет. Неправильно.
Вопрос касался определения срока отсчета процентов. На предмет обсуждения.