Какие санкции могут быть применеы к налогоплательщикам - физическим лицам за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций?
|
|
||
|
|
|
|
Сообщений в теме: 5
#2
Отправлено 25 April 2005 - 23:55
Arina123
Ст. 119 НК РФ: по ч. 1 - штраф 5% подлежащего уплате налога за каждый месяц, но не менее 100 руб. и не более 30% указанной суммы. По ч. 2 - 30% единовременно + 10% за каждый месяц.Какие санкции могут быть применеы к налогоплательщикам - физическим лицам за непредставление в налоговые органы налоговых деклараций?
#4
Отправлено 26 April 2005 - 23:21
Arina123
Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
13. Уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной статьей 119 НК РФ.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль.
Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.
Суд поддержал доводы налогоплательщика и в удовлетворении заявления отказал по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 рублей.
Правонарушение, указанное в приведенной норме, имеет материальный состав, поскольку совершение соответствующих деяний связано с возникновением у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по конкретному налогу.
Как видно из материалов дела, ответчик уплатил налог на прибыль в полном объеме в установленный срок. Непредставление налоговой декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него.
С учетом изложенного оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, не имеется.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и заявление удовлетворил, обратив внимание на следующее.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, а ответственность за ее неисполнение - статьей 122 Кодекса. Поскольку в рассматриваемом случае ответчик своевременно уплатил налог на прибыль, он не был привлечен к указанной ответственности.
Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за неисполнение иной обязанности - по представлению в соответствующих случаях налоговой декларации. Эта обязанность закреплена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Поскольку требование предъявлено о взыскании штрафа за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, ссылки ответчика на своевременное исполнение им другой обязанности (по уплате налога) не имеют правового значения для решения вопроса об обоснованности данного требования.
Факт непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, в связи с чем требование налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, обоснованно.
Неправильно.А если все налоги уплачены, то 100 руб, я правильно понимаю?
Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
13. Уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной статьей 119 НК РФ.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль.
Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.
Суд поддержал доводы налогоплательщика и в удовлетворении заявления отказал по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 рублей.
Правонарушение, указанное в приведенной норме, имеет материальный состав, поскольку совершение соответствующих деяний связано с возникновением у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по конкретному налогу.
Как видно из материалов дела, ответчик уплатил налог на прибыль в полном объеме в установленный срок. Непредставление налоговой декларации по названному налогу не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него.
С учетом изложенного оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, не имеется.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции и заявление удовлетворил, обратив внимание на следующее.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, а ответственность за ее неисполнение - статьей 122 Кодекса. Поскольку в рассматриваемом случае ответчик своевременно уплатил налог на прибыль, он не был привлечен к указанной ответственности.
Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за неисполнение иной обязанности - по представлению в соответствующих случаях налоговой декларации. Эта обязанность закреплена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Поскольку требование предъявлено о взыскании штрафа за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, ссылки ответчика на своевременное исполнение им другой обязанности (по уплате налога) не имеют правового значения для решения вопроса об обоснованности данного требования.
Факт непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, в связи с чем требование налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, обоснованно.
#5
Отправлено 27 April 2005 - 14:11
А что Вы на это скажете?
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
--------------------------------------------------------------------------------
П И С Ь М О
28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734
"Об отдельных вопросах, касающихся применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах"
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с
поступающими от налоговых органов запросами о порядке применения
отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Налоговый кодекс), касающихся применения ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах, сообщает следующее.
Статья 119 Налогового кодекса:
1. О размере штрафа, применяемого на основании статьи 119 Налогового
кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса
непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о
налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту
учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения,
предусмотренного в пункте 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в
размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе
этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной
суммы и не менее 100 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса непредставление
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более
180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за
каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Вместе с тем, в пункте 2 статьи 119 Налогового кодекса содержится
такой признак данного налогового правонарушения, как - непредставление
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более
180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации.
Учитывая изложенное, в случае непредставления налоговой декларации в
течение 180 дней и менее со дня установленного законодательством о
налогах и сборах срока представления налоговой декларации к
налогоплательщику применяется штраф на основании пункта 1 статьи 119
Налогового кодекса.
Если же налогоплательщик по истечении 180 дней представил налоговую
декларацию налоговая санкция подлежит применению на основании пункта 2
статьи 119 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, одновременное привлечение налогоплательщика к
ответственности на основании пункта 1 и пункта 2 статьи 119 Кодекса
является неправомерным.
При применении ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119
Налогового кодекса, необходимо учитывать, что в случае непредставления в
установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой
декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику
применяется штраф в размере 100 рублей.
Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта
уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности
за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока
представления налоговой декларации.
Кроме того, следует иметь ввиду, что сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет налогоплательщиком - физическим лицом на основании подаваемой им
декларации, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми
агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых
платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
--------------------------------------------------------------------------------
П И С Ь М О
28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734
"Об отдельных вопросах, касающихся применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах"
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с
поступающими от налоговых органов запросами о порядке применения
отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Налоговый кодекс), касающихся применения ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах, сообщает следующее.
Статья 119 Налогового кодекса:
1. О размере штрафа, применяемого на основании статьи 119 Налогового
кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса
непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о
налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту
учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения,
предусмотренного в пункте 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в
размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе
этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной
суммы и не менее 100 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса непредставление
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более
180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за
каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Вместе с тем, в пункте 2 статьи 119 Налогового кодекса содержится
такой признак данного налогового правонарушения, как - непредставление
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более
180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации.
Учитывая изложенное, в случае непредставления налоговой декларации в
течение 180 дней и менее со дня установленного законодательством о
налогах и сборах срока представления налоговой декларации к
налогоплательщику применяется штраф на основании пункта 1 статьи 119
Налогового кодекса.
Если же налогоплательщик по истечении 180 дней представил налоговую
декларацию налоговая санкция подлежит применению на основании пункта 2
статьи 119 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, одновременное привлечение налогоплательщика к
ответственности на основании пункта 1 и пункта 2 статьи 119 Кодекса
является неправомерным.
При применении ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119
Налогового кодекса, необходимо учитывать, что в случае непредставления в
установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой
декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику
применяется штраф в размере 100 рублей.
Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта
уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности
за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока
представления налоговой декларации.
Кроме того, следует иметь ввиду, что сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет налогоплательщиком - физическим лицом на основании подаваемой им
декларации, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми
агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых
платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
#6
Отправлено 28 April 2005 - 00:13
При применении ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119
Налогового кодекса, необходимо учитывать, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику применяется штраф в размере 100 рублей.
А по моему, надо было выделить вот это:Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.
А потом, ИМХО - ВАС круче.
Количество пользователей, читающих эту тему: 1
0 пользователей, 1 гостей, 0 анонимных
