Сообщений в теме: 29

[NeverTrustALawyer]

Доброго времени суток, уважаемые!

Ситуация: В 2007 г. физ.лицо получило в дар квартиру от родственника. На момента регистрации перехода права физлицо было зарегистрировано в качестве ИП на УСН с видом деятельности (в том числе): покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Вопрос: Какой налог заплатит физ.лицо при продаже квартиры как ИП?

Сообщение отредактировал NeverTrustALawyer: 26 December 2007 - 17:50

[Yngwarr]

NeverTrustALawyer

Какой налог заплатит физ.лицо при продаже квартиры как ИП?

НДФЛ, я думаю - вряд ли это можно считать доходом от предпринимательской деятельности (см. ст.346.11 НК)

[NeverTrustALawyer]

Yngwarr,

не согласен...а как же вот это:

Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23 декабря 2002 г. N 27-08н/62778 "Об ответах на вопросы": полученный предпринимателем доход от деятельности по указанному в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя виду является доходом, полученным от предпринимательской деятельности, налогообложение которого осуществляется в соответствии с установленным порядком, даже в случае, если квартира, приобретена им до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.



Письмо МНС РФ от 11.06.2003 г. N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (с изменениями от 21 июня 2004 г.): налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.



Письмо МНС РФ от 06.07.2004 г. N 04-3-01/398 "О сдаче помещений в аренду (наем)": в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды экономической деятельности, которые указаны в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и их свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

С учетом указанных норм, если у индивидуального предпринимателя в свидетельстве о государственной регистрации значится такой вид экономической деятельности, как "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг", (прим. Эксперта. по аналогии – «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» то доходы, полученные им в качестве арендодателя (прим. Эксперта - Продавца), считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Если в свидетельстве у индивидуального предпринимателя такой вид деятельности не значится, то он не вправе заключать договоры на сдачу принадлежащего ему недвижимого имущества в аренду (прим. Эксперта. – договоры купли-продажи недвижимого имущества) в качестве индивидуального предпринимателя.



Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2006 г. N 03-05-01-05/140 : в случае если недвижимое имущество использовалось индивидуальным предпринимателем в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, то выручка от реализации такого имущества подлежит налогообложению по упрощенной системе налогообложения. Если доход от реализации недвижимого имущества учитывается в рамках предпринимательской деятельности, при налогообложении которой применяется упрощенная система налогообложения, то в отношении такого дохода не может быть применен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Как Вам?

Сообщение отредактировал NeverTrustALawyer: 27 December 2007 - 17:10

[Yngwarr]

NeverTrustALawyer

Как Вам?

Боюсь, что Вы правы - вчера невнимательно прочитал вид деятельности, который Вы указали в вопросе. Sorry.

[slimer]

А вот еще из К+

Вопрос: О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доходов от реализации объектов недвижимости, а также произведенных ранее расходов на их приобретение.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 июля 2007 г. N 03-11-02/210

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке учета доходов от реализации объектов недвижимости индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы, указанные в ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
В связи с этим при решении вопроса о налогообложении доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей) и применяющих упрощенную систему налогообложения, от продажи принадлежащего им недвижимого имущества, не используемого для предпринимательской деятельности (квартиры, гаража и т.п.), следует руководствоваться положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При реализации индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, объектов недвижимости, приобретенных для дальнейшей реализации, доходы от их реализации подлежат налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения.
Если указанными индивидуальными предпринимателями применяется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то при определении налоговой базы расходы на приобретение объектов недвижимости, предназначенных для дальнейшей реализации, учитываются в порядке, предусмотренном пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса. При этом расходы на приобретение указанных объектов недвижимости, осуществленные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при определении налоговой базы не учитываются.
При этом необходимо отметить, что при превышении предельного размера доходов, установленного п. 4 ст. 346.13 Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Если объекты недвижимости приобретены индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с их дальнейшей реализацией, то при определении налоговой базы стоимость таких объектов учитывается в составе расходов в порядке, установленном п. п. 3 и 4 ст. 346.16 и п. п. 2.1 и 4 ст. 346.25 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 346.16 Кодекса в состав основных средств в целях гл. 26.2 Кодекса включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
Расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
04.07.2007

Я так понимаю, выгоднее продать кв-ру как ИП, чем как просто физику? При продаже кв-ры, если она нах-ся менее 3 х-ле в соб-ти и при указании в ДКП полной стоимости кв-ры ставка налога на физика будет 13 %, а у ИП будет ниже. Я правильно понимаю?




Добавлено в [mergetime]1198828589[/mergetime]
Подскажите пжлста по следующему вопросу. Физик (он в тоже время является индивидулаьным предпринимателем с 2005 г.) купил в 2006 г. кв-ру, в свид-ве о гос регистрации права субъект права указан просто как физик.
В настоящее время этот физик хочет продать эту кв-ру, а в ДКП указать свои регистрационные данные ИП и ставить печать.
Не могу понять, можно ли так делать? Запретов вроде нет.

[NeverTrustALawyer]

slimer

Я так понимаю, выгоднее продать кв-ру как ИП, чем как просто физику? При продаже кв-ры, если она нах-ся менее 3 х-ле в соб-ти и при указании в ДКП полной стоимости кв-ры ставка налога на физика будет 13 %, а у ИП будет ниже. Я правильно понимаю?

Да, правильно понимаете.

Подскажите пжлста по следующему вопросу. Физик (он в тоже время является индивидулаьным предпринимателем с 2005 г.) купил в 2006 г. кв-ру, в свид-ве о гос регистрации права субъект права указан просто как физик.
В настоящее время этот физик хочет продать эту кв-ру, а в ДКП указать свои регистрационные данные ИП и ставить печать.
Не могу понять, можно ли так делать? Запретов вроде нет.

Вас интересуют налоговые последствия? Чтобы он законно платил 6%, с учетом судебной практики, на мой взгляд нужно соблюсти следующие условия:

1) один из основных видов деятельности ИП в ЕГРЮЛ - Покупка, продажа собственного недвижимого имущества.

2) в ДКП он как ИП

3) квартира использовалась им в предпринимательской деятельности (например, сдавал в найм как ИП и платил соответсующие налоги) (при этом в ЕГРЮЛ должен быть еще и соответсвующий вид деятельности зарег-н).

4) доходы от продажи пошли на предпринимательсую деятельность.

Сообщение отредактировал NeverTrustALawyer: 28 December 2007 - 18:09

[slimer]

Спасибо )))

[NeverTrustALawyer]

slimer

да незачто))

[Duncan MacLeod]

Теперь в несколько иную сторону.
Налог на вменённый доход.

Индивидуальный предприниматель продал часть использовавшегося им имущества для своей предпринимательской деятельности (здание).

Будет ли этот доход облагаться НДФЛ?

[xxx]

Вобликов

Будет ли этот доход облагаться НДФЛ?

Нет. В статье 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень случаев освобождения налогоплательщика от уплаты НДФЛ. И описанный Вами случай там не предусмотрен.
В п.24 этой статьи в качестве освобождаемого от уплаты НДФЛ дохода речь идет о доходах непосредственно связанных с деятельностью, осуществление которой позволяет использовать специальный режим налоггобложения...

[Duncan MacLeod]

А при чём здесь ст. 217?
Если там говорится о налогах физлиц, не имеющих статуса ИП переведённого на специальный режим налогообложения в виде ЕНВД.

А по другим видам предпринимательской деятельности, не облагаемым ЕНВД, ИП платит налог по УСН.

Сообщение отредактировал Вобликов: 10 April 2009 - 03:25

[xxx]

Вобликов

А при чём здесь ст. 217?

как при чем? в этой статье перечисляются доходы физических лиц, которые освобождаются от НДФЛ. Соответственно доходы физ.лиц, которые не указаны в этой статье облагаются НДФЛ.

Если там говорится о налогах физлиц, не имеющих статуса ИП переведённого на специальный режим налогообложения в виде ЕНВД.

ИП применяющий спец. режим освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов получаемых им от предпринимательской деятельности, остальные его доходы, не связанные с этой предпринимательской деятельностью подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ.

Сообщение отредактировал xxx: 09 April 2009 - 16:50

[barinskey]

вопрос по теме:

В 2003г. Физическое лицо приобрело нежилое здание (офисное назначение) по договору купли-продажи.
В 2006г. Физическое лицо приобрело статус индивидуального предпринимателя.
ИП использует УСН.
С этого момента физическое лицо сдает здание в аренду, расчеты идут через расчетный счет индивидуального предпринимателя, то есть использует для предпринимательской деятельности.
Срок владения: более 3 лет.

В 2008г. Все еще обладая статусом ИП, и находясь на УСН, физическое лицо заключает договор купли-продажи здания с другим физическим лицом. В договоре купли-продажи ничего о статусе ИП не сказано.
Расчеты по договору купли-продажи произведены наличными по расписке в день подписания договора купли-продажи. Сумма в договоре указана в полном объеме более 20 млн. руб.

Через неделю физическое лицо утрачивает статус ИП.

А еще через 2 недели происходит государственная регистрация перехода права собственности на здание к покупателю.

Таким образом, мы имеем: заключение договора купли-продажи физическим лицом, обладающим статусом ИП; факт получения денег физиком в статусе ИП; факт нахождения на УСН использование помещения для ведения предпринимательской деятельности. С другой стороны государственную регистрацию перехода права собственности на здание в момент утраты физическим лицом статуса ИП.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2006 г. N 03-05-01-05/140:
"... Таким образом, в случае если нежилое помещение использовалось индивидуальным предпринимателем в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, то выручка от реализации такого имущества подлежит налогообложению по упрощенной системе налогообложения".
Все бы хорошо, да вот стоимость отчужденного здания превышает 20 млн.

Вопросы:

1. Доходы физического лица от продажи здания подлежат налогообложению как индивидуального предпринимателя или как физического лица?

1.1. Если как Индивидуального предпринимателя, то, учитывая сумму сделки, УСН прекращается и возникает налогообложение в полном объеме за квартал, в котором произошла сделка?

1.2.Если как физического лица, то речь идет о сдаче НДФЛ?

2. Имеет ли право физическое лицо на налоговые вычеты?

3. Каковы налоговые последствия сдачи физическим лицом декларации не как ИП?

[xxx]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2006 г. N 03-05-01-05/140:
"... Таким образом, в случае если нежилое помещение использовалось индивидуальным предпринимателем в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, то выручка от реализации такого имущества подлежит налогообложению по упрощенной системе налогообложения".

кстати есть судебная практика, где изложена совсем другая позиция:

Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2004 N А11-8663а/2003-К2-Е-3645; ФАС Московского округа от 22.12.2005 N КА-А41/12570-05;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2006 N А19-25410/05-45-Ф02-999/06-С1

[barinskey]

xxx

Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2004 N А11-8663а/2003-К2-Е-3645

Там ИП не на упрощенке, он, естественно платит НДФЛ. Но вот выводы суда о продаже помещения магазина не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности..... :-)

А вообще,...
Веселые решения....
Всю мою позицию порушили

[xxx]

barinskey

Всю мою позицию порушили

Ваша позиция, как я понял, основана на письме Минфина, которое во-первых не является НПА, а во-вторых (как об этом сам Минфин и написал) не могут быть использованы налогоплательщиком к которому они НЕ адресованы....

УСН применяется в отношении доходов от предпринимательской деятельности, разовая сделка по продаже недвижимости предпринимательской деятельностью не является и не является составляющей предпринимательской деятельности подпадающей под УСН...

[barinskey]

xxx

Ваша позиция, как я понял, основана на письме Минфина

Нет, есть еще судебная практика... :-)
Завтра номера скину.

[Duncan MacLeod]

xxx

ИП применяющий спец. режим освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов получаемых им от предпринимательской деятельности, остальные его доходы, не связанные с этой предпринимательской деятельностью подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ.

Ну так здание, которое продано и оборудование, которое тоже продано вменёнщиком приобретено им во время осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Кроме этого, по другим видам деятельности этот же ИП уплачивает налог по УСН.

Во время продажи здания и после статуса ИП, уплачивающего ЕНВД по одним видам деятельности и статуса ИП по другим, не утрачено и не прекращено.
Свою деятельность (как облагаемую ЕНВД, так и ту по которой платится налог по УСН) в качестве ИП продолжает и не закончил.

Считаю, что если предприниматель, уплачивающий налог по УСН, продаёт какое-то движимое или недвижимое имущество, которое ему уже не нужно для его предпринимательской деятельности, то с дохода он должен уплатить налог по УСН.

Если предприниматель, переведённый на уплату ЕНВД продаёт какое-то движимое или недвижимое имущество, которое ему уже не нужно для его предпринимательской деятельности, то с дохода он не должен платить никаких налогов, т.к. это включено в уплату ЕНВД.

- имущество приобретено во время, когда по отношению к ИП применялись специальные налоговые режимы и специально для осуществления такой деятельности.
- имущество использовано для извлечения доходов, которые облагаются налогом не в общем порядке, а по специальным правилам


Добавлено немного позже:
barinskey

Нет, есть еще судебная практика... :-)
Завтра номера скину.

Ждём!

[xxx]

Вобликов

Ну так здание, которое продано и оборудование, которое тоже продано вменёнщиком приобретено им во время осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

ладно давайте разберем по нормам.

Объектом налогообложения по ЕНВД является осуществление ИП определенной предпринимательской деятельности.

Статья 346.29 НК РФ Объект налогообложения и налоговая база
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

статья 2 ГК РФ
предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Отсюда вопрос: продажа недвижимости осуществляется ИП на систематической основе ИП? продажа недвижимости как вид предпринимательской деятельности облагается ЕНВД в силу ч.2 ст.346.26, где перечислены виды деятельности облагаемые ЕНВД? ответ нет.

Считаю, что если предприниматель, уплачивающий налог по УСН, продаёт какое-то движимое или недвижимое имущество, которое ему уже не нужно для его предпринимательской деятельности, то с дохода он должен уплатить налог по УСН.

То же самое...УСН применяется в отношении доходов от самостоятельной определенной предпринимательской деятельности...определение предпринимательской деятельности см. выше.

Статья 346.11. Общие положения

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)

Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ)






Добавлено немного позже:

Если предприниматель, переведённый на уплату ЕНВД продаёт какое-то движимое или недвижимое имущество, которое ему уже не нужно для его предпринимательской деятельности, то с дохода он не должен платить никаких налогов, т.к. это включено в уплату ЕНВД.

не могли бы сослаться на норму, на основании которой вы сделали такой вывод?

Сообщение отредактировал xxx: 10 April 2009 - 16:56

[вип]

NeverTrustALawyer

1) один из основных видов деятельности ИП в ЕГРЮЛ - Покупка, продажа собственного недвижимого имущества.
2) в ДКП он как ИП
3) квартира использовалась им в предпринимательской деятельности (например, сдавал в найм как ИП и платил соответсующие налоги) (при этом в ЕГРЮЛ должен быть еще и соответсвующий вид деятельности зарег-н).
4) доходы от продажи пошли на предпринимательсую деятельность.

1) согласна
2) согласна
3) не обязательно, достаточно вида деятельности: продажа недвижимого имущества;
4) не согласна, после уплаты налогов предприниматель может делать с деньгами что захочет и направлять на любые цели.

Вобликов

Теперь в несколько иную сторону.
Налог на вменённый доход.

Индивидуальный предприниматель продал часть использовавшегося им имущества для своей предпринимательской деятельности (здание).

Будет ли этот доход облагаться НДФЛ?

да, если имущество было приобретено им как физ.лицом, за исключением случаев, когда продажа недвижимого имущества является одним из видов предпринимательской деятельности.

[Duncan MacLeod]

да, если имущество было приобретено им как физ.лицом, за исключением случаев, когда продажа недвижимого имущества является одним из видов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель продал часть использовавшегося им имущества для своей предпринимательской деятельности (здание).

Будет ли этот доход облагаться НДФЛ?

вип

И как понимать?

Предприниматель приобрёл имущество являясь предпринимателем.
Приобрёл за счёт доходов от предпринимательской деятельности.
Приобрёл для осуществления предпринимательской деятельности.

1. Не был бы предпринимателем - это имущество не было бы приобретено. Оно ему, как физическому лицу, без надобности.
2. Не был бы предпринимателем - не было бы доходов для приобретения.
2. Не был бы предпринимателем -см. п. 1 и 2.

Добавлено немного позже:
И давайте отвлекёмся от недвижимости.
Суть то одна.
Обложение налогом дохода (каким налогом?) от продажи имущества, неважно какого, которое предприниматель приобрёл и которое предприниматель использовал для предпринимательской деятельности

А если продал ранее приобретённое и ставшее ненужным оборудование магазина?

Давайте аналогию с юрлицом, которое уплачивает налог по УСН.

Был токарный станок, устарел. Этот станок продан и приобретена более современная модель.

Было здание, юрлицо расширяется, площади используемого уже недостаточны.
Старое здание продано, приобретено здание большей площади.

С дохода от продажи устаревшего станка или от продажи здания с небольшой площадью юрлицо платит налог с прибыли? Или всё же только УСН?

[Filaret]

Вопрос сложный

Вопрос: Индивидуальный предприниматель продал принадлежащее ему здание магазина, которое использовалось в деятельности, переведенной на ЕНВД. Можно ли при исчислении НДФЛ применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи здания?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"


Ответ: Прежде всего отметим, что в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых подлежит применению ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В данный перечень не включен такой вид деятельности, как торговля недвижимым имуществом.
Поэтому поступления от продажи здания магазина не могут рассматриваться в качестве доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, а установленное абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ освобождение от уплаты НДФЛ к таким доходам не применяется.
К такому же по сути выводу приходит Минфин России в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 16.07.2007 N 03-11-05/158, от 20.12.2005 N 03-11-05/122), указывая на необходимость уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями в этой ситуации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Применительно к случаю продажи здания магазина в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ может быть применен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Однако, как установлено абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, положения данного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
По мнению Минфина России, из указанной нормы следует, что по имуществу, приобретенному и использованному для осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже такого имущества (Письма Минфина России от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397, от 21.09.2007 N 03-04-05-01/309). В такой ситуации контролирующие органы рассматривают поступления от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, как доходы, полученные в связи с осуществлением такой деятельности.
Аналогичной позиции придерживаются и отдельные арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2008 N А42-6341/2007, от 17.03.2008 N А05-7915/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2007 N Ф04-5835/2007(37565-А27-7), от 01.11.2007 N Ф04-7666/2007(39833-А27-19), ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N А29-5493/2006а).
Вместе с тем в ряде случаев арбитражные суды считали правомерным применение налогоплательщиками имущественного вычета на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в ситуациях, аналогичных рассматриваемой.
В обоснование своих выводов суды приводят следующие аргументы:
- имущество гражданина юридически не разграничивается от имущества индивидуального предпринимателя даже в случае, когда оно используется в предпринимательской деятельности;
- разовая сделка по реализации недвижимого имущества не свидетельствует об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности по реализации объектов недвижимости;
- сама по себе реализация имущества не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем, от которой он получал доход;
- приобретенное имущество не ставилось предпринимателем на учет;
- в договоре купли-продажи недвижимого имущества отсутствует указание на статус продавца в качестве индивидуального предпринимателя (Постановления ФАС Уральского округа от 18.03.2008 N Ф09-11491/07-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 27.03.2008 N А29-2196/2007, от 19.07.2004 N А11-8663а/2003-К2-Е-3645, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2007 N Ф08-3396/2007-1383А, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2006 N А19-25410/05-45-Ф02-999/06-С1, ФАС Московского округа от 22.12.2005 N КА-А41/12570-05, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2005 N А42-10794/2004).
Кроме того, есть решение суда, в котором указано, что при продаже индивидуальным предпринимателем имущества, ранее выведенного из состава его основных средств, сделка купли-продажи рассматривается как заключенная между физическими лицами, а значит, не относится к предпринимательской деятельности. Следовательно, доход от реализации имущества не является доходом от предпринимательской деятельности (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.05.2007 N А06-6358/2006-5).
Схожая позиция прослеживается и из содержания Письма Минфина России от 24.04.2008 N 03-04-05-01/131, в котором разъясняется, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и на момент продажи не используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ, а не налогом по упрощенной системе налогообложения, применяемой по своей деятельности индивидуальным предпринимателем.
Как видим, рассматриваемый вопрос является спорным. Учитывая изложенное выше, предлагаем индивидуальному предпринимателю принять решение самостоятельно с учетом приведенной информации.
Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в такой ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, избранный вариант поведения, если он противоречит позиции контролирующего органа, приводит к конфликту с последним. И если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты и действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).


А.В.Разгильдеев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
19.12.2008

[Duncan MacLeod]

Из обсуждения следуют такие выводы:

1. Если используемое для предпринимательской деятельности имущество продано и получен доход, то он подлежит налогообложению в порядке специального налогового режима, как и доходы по осуществляемому виду деятельнсти при условии:
- продажа имущества носит разовый характер,
- имущество приобретено во время предпринимательской деятельности
- имущество приобретено для такой деятельности
- имущество продаётся от имени ипостаси физического лица - предприниматель.

При режиме ЕНВД редпринимателю вообще не надо платить никаких других дополнительных сумм налога.
При режиме УСН, полученный доход от продажи имущества включается в общий доход и платится либо 6% с этой общей суммы с включением в неё дохода от продажи имущества, либо 15 процентов за вычетом расходов по приобретению и содержанию поданного имущества

Не имеет также значения - включена ли деятельность по продаже имущества (движимого или недвижимого) в перечень отдельных видов деятельности, по которым применяется ЕНВД, т.к. сделка по продаже имущества, которое предприниматель ранее приобрёл для такой деятельности, носит разовый характер и доход от этой сделки не является систематическим доходом предпринимателя от предпринимательской деятельности.

2. Если имущество, использовавшееся предпринимателем для своей предпринимательской деятельности, выведено им из состава такого имущества, либо приобретено до момента получения им статуса предпримателя, то оно продаётся им чисто от имени физического лица - не предпринимателя.
В этом случае подлежит уплате НДФЛ по общему режиму налогобложения для физических лиц.
Однако физическое лицо имеет право на налоговый вычет.
Фактически это означает, что никакой дополнительной реальной суммы налога платить не придётся.
Ни в случае если доходы предпринимателя облагаются ЕНВД, ни при налоге по УСН.

Так, наверное, примерно.

Сообщение отредактировал Вобликов: 12 April 2009 - 06:18

[Duncan MacLeod]

И ещё.
Ст. 2 ГК РФ установлено, что под предпринимательской деятельностью понимается "самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг".

При продаже имущества, которое использовалось предпринимателем для осуществления какой-то конкретной деятельности, продажа такого имущества (или части подобного имущества) не образует новый вид предпринимательской деятельности.
Доход от продажи этого имущества не может облагаться налогом в режиме другой предпринимательской деятельности, нежели тот, в котором предприниматель свою деятельность осуществляет.

Полученный доход от продажи - не система. Так сложились обстоятельства.

[Duncan MacLeod]

И такое.

Привлекая плательщика ЕНВД, продавшего имущество с помощью которого он извлекал доход и уплачивал с него ЕНВД, к уплате НДФЛ с этого дохода:
а) налоговая инспекция (НИ) изменяет юридическую квалификацию его статуса ИП, использующего специальный налоговый режим, на статус ИП, использующего общий режим налогообложения предпринимателей-физических лиц.
б) изменяет квалификацию его деятельности с деятельности по отдельным видам деятельности по которым уплачивается ЕНВД, на предпринимательскую деятельность, по которой уплачивается НДФЛ.

В тоже время, исходя из ст. 2 ГК, другого вида предпринимательской деятельности из-за того что продана часть магазина, где осуществлялась деятельность, облагаемая ЕНВД, эта продажа не образует.

Вот письмо Минфина.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 марта 2008*г. N*03-11-04/3/113

Вопрос: Районное потребительское общество убедительно просит дать разъяснения порядка налогообложения операций по реализации движимого и недвижимого имущества плательщиком единого налога на вмененный доход.
На сегодняшний день существует два противоречащих друг другу мнения.
В письме Минфина РФ от 16.07.2007*г. N*03-11-05/158 единый налог на вмененный доход применяется только для видов деятельности, упомянутых в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса и эту операцию под уплату налога отнести нельзя.
Неоднократно в публикациях были даны консультации, разъясняющие, что реализация движимого и недвижимого имущества является разовой сделкой и не является по гражданскому законодательству видом деятельности ввиду отсутствия ее систематичности (пункт 1 ст.*2 ГК РФ), и поэтому платить налоги по общей системе налогообложения в этом случае не нужно.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка налогообложения дохода, полученного в результате продажи движимого и недвижимого имущества при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
Пунктом 7 указанной статьи Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством Российской Федерации порядке (статья 2 ГК РФ).
Таким образом, реализация имущества, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

Каков вопрос - таков и ответ.
Но и здесь чёрным по белому написано.

Если деятельность облагается ЕНВД, а продажа другого имущества имущества не образует нового, иного вида предпринимательской деятельности, то от продажи такого имущества тоже платится ЕНВД, т.е. дополнительно НИЧЕГО.

Если реализация недвижимого имущества не связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД - плати дополнительный налог.
И наоборот.
Если реализация имущества исходит и является следствием деятельности в рамках ЕНВД - другого налога платиться не должно.

Сообщение отредактировал Вобликов: 23 April 2009 - 15:19