Таможенные преступления: практика и перспективы
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
• Как применять нормы УК РФ об ответственности за неуплату таможенных платежей
• Какие пробелы в УК РФ позволяют уходить от уголовной ответственности за контрабанду определенных товаров
Более года назад Федеральным законом от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»[1](далее — Закон № 420-ФЗ) в УК РФ были внесены изменения в нормы об общественно опасных деяниях, связанных с перемещением товаров через границу. Напомним, что ст. 188 УК РФ «Контрабанда» признана утратившей силу, вместо нее Кодекс дополнен ст. 226.1. Был понижен криминообразующий размер сумм таможенных платежей, неуплата которых образует состав преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ.
Таким образом, законодатель поставил точку в многолетнем споре о квалификации деяния в случаях, когда оно одновременно подпадало как под действие ст. 188, так и под действие ст. 194 УК РФ. В одних случаях соотношение этих деяний определялось как идеальная совокупность, в других — как конкуренция норм, которая должна разрешаться в пользу специальной нормы, в качестве которой определялась ст. 188 УК РФ, в третьих — как реальная совокупность. Последний вывод обосновывался тем, что эти составы не имеют ни одного смежного признака. Эту позицию зачастую поддерживал и Верховный суд РФ.
ИЗ ПРАКТИКИ. В определении ВС РФ от 10.05.2007 № 39-007-1 указано, что в приговоре говорится: «Данная схема контрабандного перемещения товара позволяла членам преступного сообщества (преступной организации) перемещать в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации различные товары контрабандным путем, осуществлять их таможенное оформление и выпуск в свободное обращение под видом товаров иных товарных номенклатур, в отношении которых действовали наиболее низкие ставки таможенных платежей, уклоняться, таким образом, от уплаты полагавшихся таможенных платежей и получать в результате этого незаконное обогащение.
Доводы, указанные в кассационных жалобах о том, что одни и те же действия необоснованно дважды квалифицированы судом и как контрабанда, и как уклонение от уплаты таможенных платежей, являются необоснованными. По смыслу закона составы преступлений, предусмотренных ст. 188 и 194 УК РФ, различаются по непосредственному объекту и объективной стороне преступления, что исключает идеальную совокупность преступлений. Так, если непосредственным объектом контрабанды является установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, то непосредственным объектом уклонения от уплаты таможенных платежей является порядок уплаты таможенных платежей в доход государства. Кроме того, действия по уплате таможенных платежей и по перемещению товаров не совпадают по времени, поскольку контрабанда может быть совершена на стадии декларирования, а уклонение от уплаты таможенных платежей — в установленные таможенным законодательством сроки, согласно которым таможенные платежи должны быть уплачены на стадии, предшествующей декларированию».
Особенности применения действующих норм УК РФ
Вместе с тем вне зависимости от указанных позиций о соотношении ст.ст. 188 и 194 УК РФ и изначальной уголовно-правовой оценки деяния по совокупности данных статей или только по ст. 194 УК РФ, после вступления в силу Закона № 420-ФЗ рассматриваемые деяния подлежат квалификации по ст. 194 УК РФ, если содержат все признаки уклонения от уплаты таможенных платежей.
При изменении уголовно-правовой оценки деяний, которые ранее были квалифицированы по ст. 188 УК РФ, после вступления указанного закона в силу необходимо иметь в виду следующее. Примечание к ст. 194 УК РФ в редакции Закона № 420-ФЗ предусматривает, что уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает 1 млн руб., с организации — 2 млн руб., а в особо крупном размере — если сумма с физического лица превышает 3 млн руб., с организации — 10 млн руб. В соответствии с примечанием к данной статье, действовавшем в редакции Федерального закона от 07.04.2010 № 60-ФЗ, деяние считалось совершенным в крупном размере, если неуплаченная сумма таможенных платежей превышала 3 млн руб, а в особо крупном — 36 млн руб., вне зависимости от того, физическим лицом или организацией совершалось преступление.
По общему правилу о действии уголовного закона во времени, предусмотренному ст. 9 УК РФ, преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния. Из этого правила имеются исключения. В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет. Уголовный же закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу.
Введенное Законом № 420-ФЗ понижение размера сумм таможенных платежей, неуплата которых образует состав преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, является криминализацией деяния на сумму разницы между ранее действовавшим и установленным в настоящее время размерами сумм неуплаченных таможенных платежей и в этой части ухудшают положение лица. Таким образом, при квалификации деяний, которые были совершены до вступления в силу Закона № 420-ФЗ, следует исходить из того, что уголовно наказуемыми являются уклонения от уплаты таможенных платежей на суммы, определяемые в размере, предусмотренном примечанием в редакции Федерального закона от 07.04.2010 № 60-ФЗ.
Вопрос возвращения контрабандного товара владельцу
Если предметом преступления, предусмотренного ст. 188 УК РФ, являлось имущество, перемещаемое через таможенную границу РФ с сокрытием от таможенного контроля или недостоверным декларированием, то преступления, предусмотренные ст. 194 УК РФ, направлены на неисполнение обязанности по уплате таможенных платежей и не имеют указанного предмета преступного посягательства.
В связи с этим возникает вопрос о возвращении имущества, не изъятого из гражданского оборота, его законному владельцу, которое было изъято по уголовному делу, возбужденному по ст. 188 УК РФ.
Следует иметь в виду, что такое имущество все еще может находиться под таможенным контролем и не быть выпущенным в свободное обращение. Кроме того, оно может обладать признаками вещественного доказательства и сохранять на себе следы преступления. В частности, использоваться для установления фактической (а не задекларированной) физической, стоимостной или иной характеристики товара, выступающей базой для исчисления таможенных пошлин.
При этом следует исходить из положения п. 5 ст. 81 Таможенного кодекса таможенного союза (далее — ТК ТС), в соответствии с которым в случае незаконного перемещения товаров через таможенную границу с недостоверным декларированием таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате на основании достоверных сведений при помещении таких товаров под заявленную таможенную процедуру на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При этом фактически уплаченные при таможенном декларировании суммы таможенных пошлин, налогов повторно не уплачиваются (не взыскиваются), а излишне уплаченные (взысканные) суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату в соответствии с настоящим Кодексом.
Территория преступления
После создания таможенного союза были расширены таможенные границы таможенной территории, перемещение товаров через которые образует объект обложения таможенными пошлинами.
В соответствии со ст. 2 ТК ТС единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств-членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства-члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией. Пределы таможенной территории таможенного союза являются таможенной границей таможенного союза. Указанными изменениями таможенного законодательства, по сути, устранена преступность неуплаты таможенных платежей при перемещения товаров в пределах таможенной территории таможенного союза, в связи с чем, этим положениям должна придаваться обратная сила.
Пробелы в УК РФ
Спустя год после внесения изменений в рассматриваемые нормы УК РФ, вскрылись и их недостатки.
Так, из сферы уголовной ответственности фактически устранена контрабанда товаров, которые не указаны в ст. 226.1 УК РФ и скрывались от таможенного контроля без цели уклонения от уплаты таможенных платежей. Например, провозимая контрабандным путем валюта2, редкие виды флоры и фауны, ввоз или вывоз которых вообще запрещен и не облагается таможенными платежами и т. д. Кроме того, остается нерешенным вопрос о порядке исчисления суммы неуплаченных таможенных платежей в случаях, когда перемещаемая через таможенную границу партия товаров умышленно дробится (делится) на несколько формально самостоятельных партий, каждая из которых с учетом стоимости не образует минимальную сумму, предусмотренную ст. 194 УК РФ. В этом случае правоприменитель, как правило, ссылается на такой оценочный критерий как единый умысел, которым охватываются партии товаров, вследствие чего неуплаченные за их перемещение платежи суммируются.
Представляется целесообразным внести изменения в ст. 194 УК РФ, изложив ее в такой редакции, при которой криминообразующий размер будет исчисляться исходя из совокупной суммы неуплаченных таможенных платежей за определенный период времени, как это сделано применительно к сумме недоимки по налоговым платежам в ст.ст. 198, 199 УК РФ. По аналогии можно предусмотреть, что неисполнение таможенной обязанности в размере, не превышающем 10% от подлежащей уплате суммы таможенных платежей, не будет образовывать преступность деяния в силу его малозначительности
-----------------------------
[1] См.: Российская газета. 2011. № 278. 09 дек.
[2] Законопроект, предусматривающий возврат в УК РФ ответственность за контрабанду валюты (ст. 200.1 «Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов»), в конце мая текущего года принят Госдумой во втором чтении.
Александр Львович Карабанов, к. ю. н., председатель некоммерческой организации
«Профессиональная ассоциация по экономической защите и сопровождению бизнеса»
уже чем две - таможенная и государственная. Это логично.
