Уважаемые коллеги!
Ситуация возможно для кого-то проста, подскажите, если знаете:
Наша организация заключила с другой организацией договор на оказание услуг по регистрации права собственности на помещения, которые нам не принадлежат, а принадлежат они третьему лицу.
Обязанность по регистарции права на нас никаким договром не возложена и возложена быть не может в силу ряда обстоятельств. Отсуда следует, что мы, покуапаюя услугу за свой счет, дарим полученный результат третьему лицу
Сумма оплаты за услуги довольно большая, поэтому догвор моежт стать предметом пристального внимания налогового органа....
Каковы последствия?
|
|
||
|
|
|
|
Сообщений в теме: 5
#2
Отправлено 19 February 2009 - 15:50
Как отражаются в учете организации операции, связанные с оказанием ею услуги на безвозмездной основе?
Обычная стоимость аналогичных услуг составляет 10 000 руб. (без учета НДС). Фактическая себестоимость оказанной услуги равна 6000 руб.
Гражданско-правовые отношения
Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 Гражданского кодекса РФ).
Условие о безвозмездности должно содержаться в самом договоре (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Расходы, связанные с оказанием услуги на безвозмездной основе, в бухгалтерском учете признаются прочими расходами (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Оказание услуги на безвозмездной основе признается реализацией услуг, и, соответственно, у организации возникает объект налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
При реализации услуги на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанной услуги, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Начисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль организаций
Расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуги (в том числе начисленный НДС), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ накладная, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦ ¦ ¦ 10, ¦ ¦ платежная ¦
¦Отражены расходы, связанные¦ ¦ 70, ¦ ¦ ведомость, ¦
¦с безвозмездным оказанием ¦ ¦ 69 ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦услуги ¦ 91-2 ¦ и др. ¦ 6 000¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислен НДС (10 000 x 18%)¦ 91-2 ¦ 68-1 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражено ПНО ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((6000 + 1800) x 24%) ¦ 99 ¦ 68-2 ¦ 1 872¦ справка-расчет ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------
Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
19.09.2008
Обычная стоимость аналогичных услуг составляет 10 000 руб. (без учета НДС). Фактическая себестоимость оказанной услуги равна 6000 руб.
Гражданско-правовые отношения
Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 Гражданского кодекса РФ).
Условие о безвозмездности должно содержаться в самом договоре (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Расходы, связанные с оказанием услуги на безвозмездной основе, в бухгалтерском учете признаются прочими расходами (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Оказание услуги на безвозмездной основе признается реализацией услуг, и, соответственно, у организации возникает объект налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
При реализации услуги на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанной услуги, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Начисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль организаций
Расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуги (в том числе начисленный НДС), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ накладная, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦ ¦ ¦ 10, ¦ ¦ платежная ¦
¦Отражены расходы, связанные¦ ¦ 70, ¦ ¦ ведомость, ¦
¦с безвозмездным оказанием ¦ ¦ 69 ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦услуги ¦ 91-2 ¦ и др. ¦ 6 000¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислен НДС (10 000 x 18%)¦ 91-2 ¦ 68-1 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражено ПНО ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((6000 + 1800) x 24%) ¦ 99 ¦ 68-2 ¦ 1 872¦ справка-расчет ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------
Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
19.09.2008
#3
Отправлено 19 February 2009 - 17:04
Спасибо Вам за реакцию!
Тут квалифицированно ответить не смогу... пока, это первый случай, до этого никак не отражались.
Действительно, нет у нас с ними договора, но результат - бозвозмездно полученный результат услуг стоимостью стью для нашей организации 100 000 USD - налицо
А насколько по-вашему и вообще с т.з. практики в условиях вышеупомянутого отсутствия догвора, но наличия результата с такой себестоимостью... возможен вариант доначисления НДС?
Вот с пониманием этого к сожалению тоже не очень....
не объясните, что для на сзначит это ПНО?
Как отражаются в учете организации операции, связанные с оказанием ею услуги на безвозмездной основе?
Тут квалифицированно ответить не смогу... пока, это первый случай, до этого никак не отражались.
Гражданско-правовые отношения
Действительно, нет у нас с ними договора, но результат - бозвозмездно полученный результат услуг стоимостью стью для нашей организации 100 000 USD - налицо
Оказание услуги на безвозмездной основе признается реализацией услуг, и, соответственно, у организации возникает объект налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
А насколько по-вашему и вообще с т.з. практики в условиях вышеупомянутого отсутствия догвора, но наличия результата с такой себестоимостью... возможен вариант доначисления НДС?
Применение ПБУ 18/02
Вот с пониманием этого к сожалению тоже не очень....
не объясните, что для на сзначит это ПНО?
#4
Отправлено 19 February 2009 - 17:22
Но самый основной вопрос все же в том будет ли по практике налоговых органов это наше действие признано безвозмездной реализацией услуги? Что подсказывает опыт?
Сообщение отредактировал mihailp: 19 February 2009 - 17:25
#5
Отправлено 21 February 2009 - 00:20
Полностью согласен с Lbp.
mihailp
Для возникновения обязанности уплатить налог наличие или отсутствие договора роли не играет. Исходя из смысла ст. 38 НК РФ обязанность по уплате налога возникает в случае наличия у Вас соответствующего объекта налогообложения. Для НДС это реализация так что на НДС Вы попали. С другой стороны сможете применить налоговый вычет, связанный с приобретением этой услуги. Так что в принципе особо ничего не потеряете.
А почему нельзя это было оформить агентский договор?
mihailp
Для возникновения обязанности уплатить налог наличие или отсутствие договора роли не играет. Исходя из смысла ст. 38 НК РФ обязанность по уплате налога возникает в случае наличия у Вас соответствующего объекта налогообложения. Для НДС это реализация так что на НДС Вы попали. С другой стороны сможете применить налоговый вычет, связанный с приобретением этой услуги. Так что в принципе особо ничего не потеряете.
А почему нельзя это было оформить агентский договор?
Сообщение отредактировал Baal: 21 February 2009 - 00:30
#6
Отправлено 24 February 2009 - 13:33
Baal
Тут
вот тут то как раз проблема: контрагент у которого мы эту услугу покупаем находится на упрощенке..... вычета значит никакого не будет.
Тут
С другой стороны сможете применить налоговый вычет, связанный с приобретением этой услуги.
вот тут то как раз проблема: контрагент у которого мы эту услугу покупаем находится на упрощенке..... вычета значит никакого не будет.
Сообщение отредактировал mihailp: 24 February 2009 - 17:04
Количество пользователей, читающих эту тему: 0
0 пользователей, 0 гостей, 0 анонимных
