Mashkay

На сайт нужен редактор. Задачи сводятся к следующему:
1. написание статей на актуальные темы по защите прав автолюбителей. Порядок: направляете тему на согласование, если согласую - получаете предоплату 300 руб., после сдачи - еще 300 руб. Объем 3000-4000 знаков без пробелов. К статьям сразу ищем картинки с машинками :-)
2. поиск судебной практики по вопросам защиты прав автолюбителей и написание краткой аннотации - 300 руб за дело

Все вопросы/предложения - пишите в личку.

Прежде всего отметим, что в НК РФ не указано, как отражать двустороннюю реституцию по недействительной сделке, поэтому два варианта учета на выбор. И еще вопрос касается не только НДС, но и налога на прибыль.

Рискованный вариант – отражать как обратную реализацию товара.

Суть: первоначальная операция остается в учете нетронутой, а на дату признания сделки недействительной стороны отражают вторую операцию, которая по смыслу противоположна первой. Составляется акт обратного приема-передачи товара или товарная накладная. А сторона, которая по первоначальной сделке являлась покупателем, а теперь выступает как продавец, выставляет счет-фактуру.

Налогоплательщика поддержали: Постановление от 06.04.2009 по делу N А49-3994/2008, Постановлениях ФАС Северо-Западного от 05.02.2009 по делу N А56-13497/2008, Центрального от 19.01.2010 по делу N А14-15418/2008/506/28 и Московского от 03.05.2007, 08.05.2007 N КА-К41/3570-07 округов.

В чем риск: налоговый орган может отказать в вычете НДС, расходах, т.к. обратная реализация товара не отражает существа двусторонней реституции, поскольку при реституции происходит не продажа товара, а возврат чужого имущества.

Вариант менее рисковый (для Вас как продавца): исправления в учет

Вы как продавец можете по собственному выбору:

А) подать уточненные декларации за период совершения сделки, поскольку в учете и расчете налогов были допущены ошибки, их нужно исправлять путем подачи уточненных деклараций (ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ).

Б) либо пересчитать налоги в текущем периоде, (текущих декларация по налогу на прибыль/НДС отразить в расходах/вычеты НДС стр.120), поскольку признание сделки недействительной не привело к занижению суммы налога к уплате (по сделке купли-продажи это продавец), и Вы можете откорректировать налоговую базу текущего периода (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ) (Письма Минфина от 26.08.2011 N 03-03-06/1/526, от 25.08.2011 N 03-03-10/82 и от 01.08.2011 N 03-03-06/1/436, Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40 и от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, Постановления ФАС Московского от 11.05.2012 по делу N А40-70714/11-75-292, от 14.10.2011 по делу N А40-151888/10-129-621 и Поволжского от 16.06.2011 по делу N А65-6652/2010 округов).

Для возврата излишне уплаченных налогов установлен 3-летний срок с момента образования переплаты, т.е. теоретически с 2013 г. отсчет пошел.

В целом, для продавца риски минимальны, т.к. произошла переплата налогов.