Zolotko

Ситуация неоднозначная - с одной стороны все прозрачно, с другой - есть недоработки ИФНС. Нужна практика....

Клиент (ИП) обнаружив не сдачу деклараций по НДС подает с существенными нарушениями сроков первичные декларации по НДС с нулевой базой. Эти декларации болтаются в ИФНС без применения ст.119 (100 рублей) в течении 4 месяцев. Далее клиент подает расчет номер раз и показывает доначисление себе налога (все оплачивает). Налоговая НАЧИНАЕТ камералку ПОСЛЕ подачи корректирующего расчета (даты отражены в акте проверки) и применяет ст.119 к сроку подачи первичного расчета, но с суммами корректирующего. Соответственно набегают офигенные штрафы. В акте все комом - не указано а какую конкретно декларацию камералят - упоминаются обе.
С одной стороны сроки подачи корректирующей не установлены (есть практика), но с другой стороны прослеживается явное уклонение от наказания. Но с третьей стороны налоговая то это все не выявила в установленные законом сроки камеральной проверки (3 месяца). Да и НК уже говорит о прекращении камералки при подаче нового расчета. Понятно что существует позиция ВАС что срок камеральной проверки не является пресекательным для ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ и ПЕНЕЙ. А вот по штрафам.....?

Есть ли практика?

Кто сталкивался с последней практикой?
Суть проблемы:
Налоговый спор с ИФНС - предприятие налоговый агент у иностранца физика (избежание двойного налогообложения). Предприятию вменено неудержание налога на доходы физлиц и в решении начислена пеня и штраф. НАЛОГ не доначислялся, т.к. предприятие налоговый агент. Суд первой инстанции решение отменил.
Вопрос решение вступает в силу немедлено по ст.201 АПК или в соответствии с ИНФОРМАЦИОННЫМ ПИСЬМОМ Президиума ВАС от 24 июля 2003 г. N73 его отфутболят к имущественным искам и срок вступления в силу 1 месяц возьмут из ч.1 ст.180 АПК?
Вроде ничего из бюджета не просим....

ИФНС апелляционную жалобу не подавала и через три месяца подала кассационную....

Кто сталкивался с последней практикой?
Суть проблемы:
Налоговый спор с ИФНС - предприятие налоговый агент у иностранца физика (избежание двойного налогообложения). Предприятию вменено неудержание налога на доходы физлиц и в решении начислена пеня и штраф. НАЛОГ не доначислялся, т.к. предприятие налоговый агент. Суд первой инстанции решение отменил.
Вопрос решение вступает в силу немедлено по ст.201 АПК или в соответствии с ИНФОРМАЦИОННЫМ ПИСЬМОМ Президиума ВАС от 24 июля 2003 г. N73 его отфутболят к имущественным искам и срок вступления в силу 1 месяц возьмут из ч.1 ст.180 АПК?
Вроде ничего из бюджета не просим....

ИФНС апелляционную жалобу не подавала и через три месяца подала кассационную....

Интересует только НДС - вопросы с иными налогами физлица и разрешение на работу - не поднимаю....

Возникло серьезное сомнение в законности разъяснений Минифина. Суть проблемы - Украинский предприниматель оказывает услуги на территории России. На Украине он освобожден от НДС. На территории России он НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН как предприниматель. Вопрос - должно ли предприятие удерживать у него НДС при перечислениях вознаграждения ему за рубеж.
Ссылки в ответе минфина на ст.161. Понятно что понятие иностранного лица не определено в НК РФ и включает туда всех иностранцев и организации и физлиц. Онлако ИМХО ключевое слово ст.161 - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ.

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

С другой стороны ст.143 НК РФ дает четкое определение налогоплательщика НДС

Статья 143. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

И как мы видим, предприниматель, зарегестрированный на территории Украины не является предпринимателем на территории России пока он не зарегистрируется установленном порядке у нас - см. кучу писем в подтверждение этого посыла.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
...
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

Просьба высказать свои мнения по данному вопросу..... Где может быть ошибка в рассуждениях?

Помогите разобраться что имеется в виду.... Не могу понять норму....

В целях 25 главы НК РФ что понимается под постоянным представительством - факт осуществления сделок ВООБЩЕ или ПОД КАЖДУЮ СДЕЛКУ определяется есть представительство или нет....

Суть проблемы: Иностранное юрлицо (Люксембург) зарегистрировало в установленном порядке на территории России свой филиал. Планирует через него реализовывать товар со склада филиала. Тут вопросов нет - гл.25 и Соглашение об избежании... - постоянное представительство.
Проблема в другом - головная контора (Люксембург) заключает контракт на передачу прав на конструкторскую документацию по сети интернет (соответственно минуя таможню). Вопрос по прибыли - как налогооблагать?
Если рассматривать с позиции гл.25, то налог есть в любом случае - единственные отличия - если признается наличие постоянного представительства - платит налог представительство, если нет представительства - платит налоговый агент (покупатель). Вот и возникает первый вопрос - так есть представительство или нет.... Попытка обратиться к Соглашению меня только запутывает. Там вообще не вижу привязки К ОТДЕЛЬНЫМ СДЕЛКАМ.... Я в недоумении неужели стоит зарегистрировать представительство в России и мы попали на налог на прибыль НА ВСЕ СДЕЛКИ, СОВЕРШАЕМЫЕ ЭТИМ ЮРЛИЦОМ, ДАЖЕ ТЕ В КОТОРЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ПРИНИМАЕТ УЧАСТИЕ????

Помогите - готов выслушать любые мнения - даже дикие - может они натолкнут на верную мысль...

СОГЛАШЕНИЕ
от 28 июня 1993 года

МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ВЕЛИКИМ ГЕРЦОГСТВОМ
ЛЮКСЕМБУРГ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
Статья 5
Постоянное представительство

1. Для целей настоящего Соглашения выражение "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, подразумевает:
a) место управления;
отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Термин "постоянное представительство" подобным образом включает строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект или установку или судно, используемое для разведки и разработки природных ресурсов, или деятельности по техническому надзору, связанную с ними, но только в том случае, когда такая строительная площадка, объект или деятельность осуществляется в течение более чем 12 месяцев.
4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, следующие виды деятельности лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не рассматриваются как осуществляемые в другом Договаривающемся Государстве через постоянное представительство:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих этому лицу;
содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому лицу, исключительно для целей переработки другим лицом;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для этого лица;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах исключительно этого лица;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в подпунктах от "a" до "e".
5. Независимо от положений пунктов 1 и 2, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве через агента, то будет считаться, что это лицо имеет постоянное представительство в этом другом Государстве в отношении любой деятельности, которую этот агент осуществляет в интересах этого лица, если такой агент имеет или обычно пользуется полномочиями в этом Государстве заключать контракты от имени этого лица, он обычно использует эти полномочия и его деятельность не ограничивается видами деятельности, упомянутыми в пункте 4.
6. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только, если оно осуществляет деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
7. Тот факт, что компания, являющаяся лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, контролирует или контролируется компанией, являющейся лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, или которая осуществляет деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом) сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное представительство другой.
Статья 12
Доходы от авторских прав и лицензий

1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если получатель имеет фактическое право на эти суммы.
2. Выражение "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за пользование или за предоставление права пользования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и телефильмы или видеозаписи для радио и телевидения, любые патенты, торговые знаки, чертежи или модели, компьютерные программы, секретную формулу или процесс, или за использование либо предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
3. Положения пункта 1 не применяются, если фактический получатель доходов от авторских прав и лицензий, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет производственную и коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги в находящейся там постоянной базы и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.