Сообщений в теме: 65

[Orion]

Roman
Актуально.
313373@rambler.ru
Пожа-а-а-а-алуйста

[Казак]

Доброго времени суток!
То-ва-ри-щи! У кого есть практика по этой теме? Поделитель, плиз!
Если она вообще конечно есть.....

[Gus]

Ее пока НЕ МОЖЕТ быть. Первый период по гл25 только закончился, налорги проверки еще не закончили, а уж до окончания судов точно не дошло. Да и появится она сначала противоречивая.

[Казак]

Ее пока НЕ МОЖЕТ быть. Первый период по гл25 только закончился, налорги проверки еще не закончили, а уж до окончания судов точно не дошло. Да и появится она сначала противоречивая

Слышал, что может - затем и пишу. Бывают и такие "чудеса" , как акт в июне Они же иногда выходят и до окончания налогового периода. Эх, да мало ли чаво бывает...
Так вот я и надеялся на типа такое "чудо" (не сочтите за рекламу ). Хотя, ясен пень что она будет противоречивая. Практика, я имею в виду. Она нужна хоть какая-нибудь! Так что, если кто ЕЁ ИМЕЕТ - см. просьбу чуть выше.

[apteka]

а интересный ведь вопрос, черт его подери!

[Boroda]

ИМХО. Простите за некую запутанность...



При этом следует обратить внимание на следующее. Исходя из определения векселя (ст.815 ГК РФ), как ничем не обусловленного обязательства векселедателя (простой вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, можно сделать вывод, что передача беспроцентного векселя в оплату товара - это форма займа. Собственный вексель, выданный покупателем продавцу удостоверяет долговое обязательство покупателя. Выдача собственного векселя в качестве оплаты товара говорит о том, что фактически обязательство покупателя перед продавцом по оплате товара прекращено новацией в заемное обязательство (ст. 414 ГК РФ).
В случае, если оплата товара будет производиться собственным беспроцентным векселем Покупателя, может возникнуть следующая проблема.
В соответствии с п.5 ст.38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. По мнению налоговых органов, по договору займа заимодавец оказывает заемщику услугу в виде предоставления в пользование денежных средств. Отсутствие процентов за пользование денежными средствами означает, что заимодавцем услуга оказывается безвозмездно. Согласно ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются в том числе доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. В соответствии с п.2 ст.248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Отсюда делается вывод, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой и стоимость этой услуги должна быть включена в доход заемщика (покупателя) и принять участие в исчислении налога на прибыль. Стоимость услуги предлагается определять по правилам ст.40 НК РФ, т.е. по существующим рыночным ценам. Вариантом такой цены предлагается считать учетную ставку Банка России.
Существует противоположная точка зрения, согласно которой получение беспроцентного займа (выдача собственного беспроцентного векселя в качестве оплаты товара, работ, услуг) не влечет за собой возникновения налоговой базы по налогу на прибыль в виде указанной выше «экономии на процентах». Такая точка зрения основывается на следующем.
Позиция налоговых органов, изложенная выше представляется спорной, так как основана на неправильной оценке гражданских правоотношений, возникающих между заимодавцем и заемщиком в договоре займа. В соответствии со ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в этом Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа в соответствии с гражданским законодательством является не оказание услуги, а передача в собственность заемщику денежных средств или других вещей. Заимодавец не ведет деятельности по предоставлению заемщику денег или иных вещей. Он передает деньги или иные вещи в собственность заемщику.
НК РФ ни в одной из своих глав не ставит знака равенства между понятиями "услуга" и "передача денег и иных вещей в собственность". В противном случае пришлось бы любую реализацию товаров объявить оказанием услуг. Впрочем, исключительно для исчисления НДС в пп.15 п.3 ст.149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ предоставление займа в денежной форме названо финансовой услугой. Но, как видно из названия указанной статьи, речь идет об операции, не подлежащей налогообложению, т.е. не признаваемой реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому в соответствии со ст.11 НК РФ при оценке правоотношений по договору займа следует руководствоваться ГК РФ, т.е. получение заемщиком по договору займа в собственность денег или иных вещей без оплаты за их использование не означает, что заемщиком получена безвозмездная услуга и у него возник некий доход в виде экономии на процентах.
Следует учитывать, что ст.809 ГК РФ предполагает, что в отношениях по договору займа может возникнуть обязанность заемщика по уплате заимодавцу процентов. Эта статья прямо указывает, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Представляется, что это означает лишь реализацию положений ст.421 "Свобода договора" ГК РФ, согласно которой стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
Ст.809 ГК РФ не указывает, за что заимодавец имеет право получить проценты - за предоставление займа или за пользование заемщиком заемными средствами. Возможность уплаты процентов за пользование денежными средствами предусмотрена ст.819 "Кредитный договор" ГК РФ. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. При таком договоре речь действительно идет об оказании услуги. А получение беспроцентного кредита можно рассматривать как получение безвозмездной услуги.
Однако необходимо подчеркнуть, что понятия "заем" и "кредит" имеют некоторые общие черты, но являются самостоятельными. Именно поэтому в ГК РФ им посвящены отдельные статьи.
Таким образом, если между сторонами заключен договор беспроцентного займа, то речь идет о простом договоре, по которому одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность денежные средства или иные вещи. В этом случае у заемщика не возникает дохода в сумме полученных денежных средств или стоимости полученных иных вещей, они получены небезвозмездно. Не возникает у заемщика и дохода в виде безвозмездно полученной услуги, так как передача денежных средств или иных вещей в собственность не может являться услугой. Если между сторонами заключен договор займа, по которому заимодавец требует уплаты процентов, то речь идет о смешанном договоре, который помимо заемных отношений предусматривает и кредитные. Если же договор заключен с кредитной организацией о предоставлении беспроцентного кредита, то только в этом случае у заемщика возникнет доход в виде безвозмездно полученной услуги.