Сообщений в теме: 10

[gorbunov_ka]

Уважаемые Господа, позвольте вопрос. При камеральной проверке правильности начисления НДФЛ У ИПБОЮЛ (производство станков) кроме первички (по 252 НК) запросили "калькуляцию затрат на производство одной единицы иззготовленного оборудования". Что это такое????? понять не можем, обоснованность указанных требований под вопросом. Видимо, ФНС имеет ввиду себестоимость продукции (калькуляционную).

На сколько известно "Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли давно не применяется. Да и не "вяжется" с налоговым Кодексом.
Вопрос, что вообще от нас хотят и как мотивированно, со сслыками на норматив ответить ФНС????

[Lbp]

gorbunov_ka
В понимании запроса ничего сложного нет. Вас просят составить смету на 1 станок. Т.е. материалы для изготовления станка, износ инструмента при изготовлении, зарплата рабочих из расчета на 1 станок, налоги, накладные расходы. Примерно так.

[gorbunov_ka]

В понимании запроса ничего сложного нет. Вас просят составить смету на 1 станок. Т.е. материалы для изготовления станка, износ инструмента при изготовлении, зарплата рабочих из расчета на 1 станок, налоги, накладные расходы. Примерно так.

Хорошо, а почему нас не попросили, представить к калькуляции еще анализ финансвово-хозяйственной деятельности за данный период. Вопрос сводился к тому, почему, в силу какой нормы я должен предствлять указанные документы????

Добавлено в [mergetime]1203075421[/mergetime]
Как говорится "Зри в корень".
Вопрос 1: Должен ли я вести анализ себестоимости единицы продукции для целей налогового учета - думается нет.

Вопрос 2: Если ФНС по 93 НК запрашивает, то что у меня нет - думаю надо культурно, но далеко послать.

Впорос 3: Если на 2 вышеперечисленных вопроса ответил неверно. То как на основании каких нормативов ПБОЮЛ правильно составить эту калькуляцию на изготовление продукции

[Roman]

gorbunov_ka

Если ФНС по 93 НК запрашивает, то что у меня нет - думаю надо культурно, но далеко послать.

Акцепт. У Вас есть пять дней с момента получения требования, но Вы обязаны письменно сообщать налоргам, что запрашиваемого документа у Вас физически в наличии нет.

[Lbp]

Просто ответить, что не составляется и законом не предусмотрено.

[gorbunov_ka]

Просто ответить, что не составляется и законом не предусмотрено.

Мертвому припарка: в решении: отказали в отнесении всех расходов, на основании отсутствия "каликуляции". Книги учета, первичка побоку. Доначислили НДФЛ, пени и штрафы.

[Roman]

gorbunov_ka

отказали в отнесении всех расходов, на основании отсутствия "каликуляции". Книги учета, первичка побоку. Доначислили НДФЛ, пени и штрафы.

Вышестоящий налорг Вас посетит... а потом - арбитраж. Налоргов - мочить!)))

Успехоф!))

[scorpion]

gorbunov_ka

Вопрос сводился к тому, почему, в силу какой нормы я должен предствлять указанные документы????

Это требует приказ МФ/МНС от 13.08.2002 (таблицы № № 1-5А,1-6А). Правда применять их практически невозможно

[gorbunov_ka]

Это требует приказ МФ/МНС от 13.08.2002 (таблицы № № 1-5А,1-6А). Правда применять их практически невозможно

Требование ФНС читали буквально. Просили: калькуляцию себестоимости продукции.
Разве указанные таблицы "Количественно - суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)" тождественны "калькуляции себестоимости"????? И вообще происли конкретно "калькуляцию себестоимости"

Зацените возражения по акту (жду комментариев):

При проведении камеральной проверки МРИ ФНС России не учтен вопрос о влиянии запрошенных в требовании №42358 от 07.12.2007 года документов (а именно отчетов о себестоимости продукции, калькуляции по видам продукции за 2006 г.) на правильность исчисления налога на доходы физических лиц, о возможности отнесения запрошенных в требовании документов к первичным учетным документам или другим документам, за непредставление которых налогоплательщик может быть привлечен к ответственности согласно статье 126 НК РФ; не исследовал вопрос о наличии у налогоплательщика перечисленных в требовании документов.
В ходе проведения вышеуказанной камеральной налоговой проверки налоговым органом в адрес ИП Иванова С.В. направлено требование от 07.12.2007 №42358 о представлении документов. В требовании от 07.12.2007 №42358 у налогоплательщика (Иванова С.В.) запрошены документы, подтверждающие (по мнению налогового органа) правильность исчисления налога на доходы физических лиц за 2006 года, а именно отчеты о себестоимости продукции в виде калькуляции по видам продукции произведенной и реализуемой ИП Ивановым С.В. в 2006 году.
Считаю, что данное требование не основано на нормах материального права, более того, противоречит требованиям законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу статьи 252 НК РФ при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, которые также подразделяются, в частности, на материальные расходы, и внереализационные расходы.
В силу пункта 7 статьи 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Исходя из положений статей 23, 31, 87, 88 Налогового кодекса Российской Федерации, можно сделать вывод, что налогоплательщик обязан представлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Порядок истребования документов установлен статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой предусмотрено право проводящего налоговую проверку должностного лица налогового органа истребовать необходимые для проверки документы у проверяемого налогоплательщика, а также обязанность лица, которому адресовано требование о предоставлении документа, направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
Предусмотренное пунктом 4 статьи 88 и статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации право налоговых органов истребовать у налогоплательщика дополнительные документы в рамках осуществления камеральной налоговой проверки обусловлено необходимостью подтверждения содержания налоговой декларации, принятия соответствующих расходов, вычетов, льгот в целях уменьшения налоговой базы и возмещения налога из бюджета.
Однако налоговым органом не учтено то обстоятельство, что начиная с января 2002 года на территории Российской Федерации законодательством не используется такое понятие как себестоимость продукции. Ни один закон или иной нормативно-правовой акт не содержит установленного порядка определения формирования себестоимости.
Кроме того, в отличие от юридических лиц индивидуальные предприниматели не вправе применять в учете систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета - план счетов, а также составлять установленную для организаций бухгалтерскую отчетность.
Однако предприниматели для целей налогообложения обязаны производить документирование своей деятельности, вести учет доходов и расходов, а также правильно оформлять хозяйственные операции, совершаемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации установлены конкретные виды обязанностей налогоплательщиков, вытекающие из нормы самого главного законодательного акта - Конституции Российской Федерации, в частности, обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги. Чтобы правильно заплатить налоги, налогоплательщик должен вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, в установленном порядке. В частности Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Министерства финансов и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, для индивидуальных предпринимателей установлена обязанность ведения налогового учета. Индивидуальный предприниматель обязан:
 вести учет полученных в течение года доходов и произведенных ими расходов, связанных с извлечением этих доходов, в соответствии с указанным порядком;
 составлять декларации о доходах и расходах и представлять их в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
В соответствии с указанным Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей к регистрам налогового учета относится Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
В данном случае доводы налогового органа об отсутствии калькуляции производства продукции, являются надуманными основанными, на нормативно-правовых актах, утративших свою юридическую силу в 2002 году.

Так, понятие «себестоимость» содержалось в Законе Российской Федерации от 07.12.1991 № 1998-1 (ред. от 02.01.2000) «О подоходном налоге с физических лиц».
В соответствии со ст. 12 Закона о подоходном налоге установлено, что состав расходов, связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности, определяется применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей принимается порядок формирования затрат, установленный Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552 (ред. от 31.05.2000).
Однако все вышеперечисленные Закон и подзаконный нормативно-правовой акт утратили свою юридическую силу и не применяются в налоговом законодательстве с 2002 года.
Исходя из положений статей 252, 313, 314 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что документами, подтверждающими правильность исчисления налога, являются как аналитические регистры налогового учета, так и первичные учетные документы, обобщенная информация которых отражается в соответствующих регистрах. В данном случае, отчеты о себестоимости продукции в виде калькуляции по видам продукции, не являются регистрами налогового учета, что в свою очередь не может свидетельствовать об отсутствии экономической оправданности расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». В статье 252 НК РФ не указано, что экономически оправданными расходами следует признать расходы только в случае получения дохода. Они должны быть «...направлены на получение дохода», при этом убыток от деятельности организации является фактом экономической деятельности и подлежит отражению в бухгалтерском учете.
Доводы налогового органа об отсутствии калькуляции себестоимости выпускаемой продукции не корреспондируют со ст. 252 Налогового кодекса (для целей подтверждения экономической обоснованности вышеуказанных расходов) не могут являться основанием для вывода об отсутствии экономической оправданности расходов. Данные обстоятельства могут являться основаниями только для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил бухгалтерского учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а не по ст. 122 НК РФ. Однако основания для привлечения по ст. 121 НК РФ также отсутствуют, по основаниям изложенным выше.


При проведении камеральной проверки МРИ ФНС России при определении состава расходов, заявленных к вычету в целях налогообложения не приняты во внимание и не учтены представленные налогоплательщиком первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета (счета-фактуры, копии чеков и кассовых чеков, накладные и расходные накладные, книга учета доходов и расходов) документально подтверждающие затраты понесенные налогоплательщиком в проверяемом налоговом периоде В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право налогоплательщиков на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
Из абзаца 2 пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В акте камеральной проверки №449/33 от 24.01.2008 года указано и не отрицается налоговым органом, что 12.11.2007 года налогоплательщиком представлены оригиналы следующих документов:
 товарные чеки,
 накладные и счета-фактуры, акты выполненных работ
 копия книги доходов и расходов;
 документы движения денежных средств по расчетному счету за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года.
По содержанию акта указано: Индивидуальным предпринимателем Ивановым С.В. представлены первичные учетные документы: товарные чеки, накладные, счета-фактуры, договор, акты приема-сдачи работ, которые содержат перечень закупаемых предпринимателем товаров и услуг.
При таких обстоятельствах, считаю неправомерным факт того, что указанные первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета (счета-фактуры, копии чеков и кассовых чеков, накладные и расходные накладные, книга учета доходов и расходов) не приняты во внимание налоговым органом.
В соответствии с п.8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы приводимые лицом, в которого проводилась проверка. В свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении к налоговой ответственности за конкретные налоговые правоотношения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
Однако в акте камеральной проверки не указано (обязательное в этих случаях со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства), почему представленные ИП Ивановым С.В. документы, не подтверждают фактическое несение расходов, уменьшающих доходы, являющихся объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2006 года. В акте камеральной проверки отсутствуют мотивированное пояснение причин отказа налоговым органом отнесения на затраты указанных в декларации расходов. Фактически при проведении проверки, формировании выводов и предложений изложенных в акте камеральной проверки нарушены ст.ст. 101, 252, 254 Налогового Кодекса.

[scorpion]

Однако в акте камеральной проверки не указано (обязательное в этих случаях со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства), почему представленные ИП Ивановым С.В. документы, не подтверждают фактическое несение расходов, уменьшающих доходы, являющихся объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2006 года. В акте камеральной проверки отсутствуют мотивированное пояснение причин отказа налоговым органом отнесения на затраты указанных в декларации расходов. Фактически при проведении проверки, формировании выводов и предложений изложенных в акте камеральной проверки нарушены ст.ст. 101, 252, 254 Налогового Кодекса.

Этого достаточно, все остальное "фтопку", иначе ваше произведение "не Асилят"

[Roman]

gorbunov_ka
Вы доиграетесь до того, что Вашу кучу букф даже арбитраж читать не будет...