В теме одно сообщение

[Yurist2_2007]

Здравствуйте! В 2001 году организация открыла валютный счет: в договоре на открытие счета указано - банк открывает текущий валютный счет, однако в договоре - не в самом тексте, а в углу указано три счета - в/с, тр.сч и сп. тр. Видимо это валютный счет, транзитный счет и специальный транзитный счет. Так вот, пошли закрывать в/с и два сопутствующих ему, а банк говорит, что сп.тр уже закрыт - еще в 2004 г. Сообщений нам об этом не приходило, в налоговую видимо тоже, так как в справке об открытых р/с они выдают все эти три счета, причем именуют все три - рассчетными. Банк утверждает, что это их внутренний счет и они не обязаны о его закрытии сообщать налоговой и нам. Соот-но вопрос - нам для банка нужна справка об открытых р/с без этих трех счетов. На два счета мы сделаем уведомление, а как быть с 3-им, уже закрытым? Выставят нам штраф за него? Может кто-нибудь знает, почему банк закрыл этот счет не уведомив нас. Сюда же вопрос и по "ссудным счетам" - они также числятся в нашей справке и тоже уже закрыты. Мы и о их закрытии должны были уведомлять? Банк нас о их закрытии также не уведомлял.

[Lbp]

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 1 февраля 2002 г. N 14-3-04/218-Г530

Таким образом, установленная пунктом 2 статьи 23 Кодекса обязанность налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов распространяется на текущие валютные, транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета. При нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии названных счетов в каком-либо банке налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 118 Кодекса.

Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 мая 2006 года Дело N А05-21160/2005-26

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества "Архбум" (далее - Общество) 10000 руб. штрафа на основании статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за нарушение срока представления в налоговый орган информации о закрытии двух валютных счетов в банке.
Из материалов дела следует, что 02.06.2005 в закрытом акционерном обществе "Калион Русбанк" Обществу закрыты два специальных транзитных валютных счета N 40702978300016000825 и N 40702840700016000825.
О закрытии названных счетов в банке налогоплательщик в десятидневный срок в налоговый орган письменно не сообщил, что отражено в актах от 30.09.2005 N 04-16/7518 и N 04-16/7519, направленных в адрес налогоплательщика.
Согласно статье 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
По пункту 2 статьи 11 НК РФ счета - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации понятие "счет" подразумевает наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; возможность зачисления на счет денежных средств; возможность расходования денежных средств со счета.
В соответствии с пунктом 13 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (далее - Указание) специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи.
На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента. Списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях и порядке, установленных пунктом 4 Указания.
Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту банком без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления контроля за соблюдением валютного законодательства. Открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика. Специальный транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом и не является самостоятельным предметом договора банковского счета. Правовым режимом такого счета, установленным Указанием, не предусмотрено осуществление операций по уплате и взысканию налогов.
Закрытие специальных транзитных валютных счетов было произведено по инициативе банка на основании отмены Центральным банком России названного Указания и также не зависело от волеизъявления налогоплательщика.
Поскольку специальный транзитный валютный счет не подпадает под признаки счета, указанные в статье 11 НК РФ, у Общества отсутствовала обязанность сообщать в налоговый орган о закрытии названного счета.