Сообщений в теме: 7

[AllohaDeus]

Акции ОАО от физика продаются по номиналу на Кипр (за 100000 р.), а с Кипра продаются резиденту за много миллионов.

Налоговая может физику по 40 НК доначислить налог на прибыль?

P.S. ИМХО не в той ветке написал, но уже позняк метаться, звиняйте дорохие паны.

Сообщение отредактировал AllohaDeus: 25 July 2008 - 16:31

[Lbp]

Ничего, перенесем.

Пара вопросов:

Акции ОАО от физика продаются по номиналу на Кипр (за 100000 р.), а с Кипра продаются резиденту за много миллионов.

1. Кто такой резидент? Надеюсь, речь идет не о разведке?
2. Каким образом здесь возникает ст.40? Кто взаимозависимый и каким образом?

[AllohaDeus]

Ничего, перенесем.

Пара вопросов:

Акции ОАО от физика продаются по номиналу на Кипр (за 100000 р.), а с Кипра продаются резиденту за много миллионов.

1. Кто такой резидент? Надеюсь, речь идет не о разведке?
2. Каким образом здесь возникает ст.40? Кто взаимозависимый и каким образом?

1. резиденты (ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле) :
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

В моем случае пункт "В"

2. Статья 40 (НК РФ). Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

У меня контрагенты рассказывают, что физику который по номиналу продает на кипр могут доначислить налог, ссылаются при этом на п. 4 ч. 2 ст. 40. Возможно и 3 часть сработает? Так ли это? (налоговое - не мой конек )

Сообщение отредактировал AllohaDeus: 26 July 2008 - 17:23

[Findirector]

Ст.40 применять в данной ситуации ничего не запрещает.
ЗЫЖ а Вы в Минфин запрос напишите.

[AllohaDeus]

Ст.40 применять в данной ситуации ничего не запрещает.

Что сие значит?

[AllohaDeus]

Забыл написать: ОАО не публичная, акций в свободной продаже нет, на фондовом рынке не обращаются.

[Findirector]

Что сие значит?

Не ваш вариант?

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации , при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя...
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен ... ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход) организаций".

А вообще курим ст. 280 НК РФ

Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Для определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену акции самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

По мнению контролирующих органов, если фактическая цена реализации ценных бумаг меньше расчетной цены на 20% и более, то сумму отклонения необходимо включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/283, УФНС России по г. Москве от 29.04.2005 N 20-12/31034). Такой же позиции придерживаются судебные инстанции (Постановления ВАС РФ от 25.05.2004 N 13860/03, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.12.2006 N Ф08-6261/2006-2596А).
Кроме того, в декларации по налогу на прибыль предусмотрена строка, по которой нужно отразить сумму отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, если она более чем на 20% ниже средневзвешенной цены или расчетной цены. В частности, такие отклонения показываются по строке 020 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006 утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Какие методы оценки расчетной цены предусмотрены законодательством - науке не известно. Однако ВАС РФ и Минфин РФ (см. Письма Минфина России от 23.05.2007 N 03-03-06/1/293, от 17.01.2006 N 03-03-04/2/8, от 04.03.2004 N 02-4-12/792) считают, что это метод величины чистых активов приходящихся на одну акцию.

В частности, для определения расчетной цены акции может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию.

AllohaDeus Также можно использовать отчет о стоимости акций, выданный независимым оценщиком

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 февраля 2008 г. по делу N А43-14233/2006-40-447

4. Согласно статье 249 Кодекса в целях главы 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций" доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Статья 280 Кодекса предусматривает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, в том числе по обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Эти особенности заключаются в признании для целей налогового учета выручки от продажи ценных бумаг исходя из фактической цены их реализации либо в корректировке налоговой базы.
В пункте 6 статьи 280 Кодекса указаны условия, при которых для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Часть первая пункта 6 (подпункты 1 и 2) указанной статьи позволяет использовать метод сравнения фактической цены реализации ценной бумаги с ценами сделок с аналогичными (идентичными, однородными) ценными бумагами, зарегистрированными организатором торговли на рынке ценных бумаг, либо со средневзвешенной ценой аналогичной ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг, если аналогичные ценные бумаги выставлялись на торги в течение предшествующих 12 месяцев.
В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. В частности, для определения расчетной цены акции может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию (часть вторая пункта 6 статьи 280 Кодекса).
Из изложенного следует, что метод чистых активов, приходящийся на одну акцию, назван частным случаем расчета цены, но единственно определенным. Однако иные, названные в пункте 6 статьи 280 Кодекса, показатели могут влиять на расчетную цену, исчисленную этим методом.
Расчетная цена определяется в целях ее сравнения с фактической ценой продажи и необходима для вывода о допустимости принятия для исчисления налоговой базы цены, по которой акции фактически проданы, либо о необходимости ее корректировки.
Вместе с тем пункт 6 статьи 280 Кодекса не предусматривает наступления последствий для случаев, когда для определения налоговой базы не может быть принята фактическая цена реализации ценных бумаг. Отсутствует в ней и предписание налогоплательщику об обязательном исчислении дохода в целях налогообложения по расчетной цене, в том числе определяемой применительно к стоимости чистых активов.
Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет участникам налоговых правоотношений в случае отсутствия оснований применения фактической цены сделки рассматривать налоговые обязательства на основе рыночных цен с использованием установленных Кодексом методов (статья 40, пункт 6 статьи 274 Кодекса).
Согласно пункту 14 статьи 40 Кодекса при определении рыночных цен ценных бумаг с учетом особенностей, изложенных в главе "Налог на прибыль (доход) организаций", применяются положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 этой статьи.
В силу пункта 10 статьи 40 Кодекса в случае отсутствия на соответствующем рынке сделок с идентичными (однородными) товарами или из-за отсутствия предложений на этом рынке товаров, либо при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия или недоступности информационных источников рыночная цена определяется на основе метода цены последующей реализации или затратного метода.
Суды установили и материалами дела подтверждается, что Общество в проверяемом периоде реализовало принадлежащие ему пакеты не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг акций ОАО "Арзамасский машиностроительный завод" (152673 штуки по цене 800 рублей за акцию), ОАО "Заволжский завод гусеничных тягачей" (47011 штук по цене 1 рубль за акцию), ОАО "Завод "Красная Этна" (6976 штук по цене 430 рублей за акцию). При определении рыночной цены реализуемых акций Общество использовало результаты оценки рыночной стоимости пакетов акций названных юридических лиц, проведенной профессиональным независимым оценщиком.
Исследовав представленные в дело доказательства, суды сделали правильный вывод о том, что при проверке правильности исчисления и определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль Инспекция неправомерно применила метод чистых активов, поскольку показатель величины чистых активов не является единственной величиной, определяющей в сопоставимых экономических условиях рыночную цену. Этот показатель лишь оказывает влияние на наиболее вероятную цену, по которой акции могут быть проданы. Однако при проведении проверки уровень рыночной (наиболее вероятной) цены, по которой Обществом могли быть отчуждены акции, с учетом факторов, влияющих на рыночную привлекательность ценных бумаг, налоговый орган не установил.
С учетом изложенного суды правомерно посчитали, что у налогового органа отсутствовали основания для доначисления налога на прибыль исходя из расчетной цены акций, определенной методом чистых активов эмитента.
Довод Инспекции о том, что метод определения расчетной цены акции применительно к стоимости чистых активов эмитента при отсутствии информации о торгах по аналогичным ценным бумагам является единственно возможным, не соответствует требованиям налогового законодательства.
Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правомерно удовлетворили заявленное требование Общества в оспариваемой части, признав решение Инспекции недействительным.

Если данный способ заинтересовал - обращайтесь в личку, посмотрим, что можно сделать. Вероятно ситуацию удасться исправить или изначально направить в нужное русло (в зависимости от состояния проекта).
Хотя для начала надо прояснить - при чем тут физик и налог на прибыль?

Сообщение отредактировал Findirector: 01 August 2008 - 11:40

[AllohaDeus]

Хотя для начала надо прояснить - при чем тут физик и налог на прибыль? 

Ну НДФЛ имелся ввиду.