Сообщений в теме: 14

[Inviz]

доброго всем вечера!

Ситуация:

1. Подается декларация по НДС. Начинается камеральная проверка. Выносится акт (выявлена недоимка).

2. Принимается решение о доп. мероприятиях.

3. После этого налплат подает уточненку за тот же период, по тому же налогу.

4. Налорг игнорирует уточненку и выносит решение на основании акта и доп мероприятий.


НК (ст. 88) прямо указывает, что 9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Внимание, вопрос.
Что такое "окончание камеральной налоговой проверки"?
В какой момент ее следует считать оконченной?

Позиция налорга:
проверка завершена в момент составления акта.
Наша позиция:
Проверку следует считать оконченной после вынесения решения, т.к. после составления акта проводились доп. мероприятия.
Если бы доп мероприятий не было - тогда моментом следовало бы считать акт. А в данной ситуации - актом проверка не была звершена.


Буду очень признателен за мнения и судебную практику по вопросу

Сообщение отредактировал Inviz: 10 February 2010 - 10:01

[kuropatka]

Что такое "окончание камеральной налоговой проверки"?

прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

Т.е. и проведение допмероприятий, и вынесение решения тоже.

[Inviz]

Я про момент.
Как определить этот момент?
Вынесение акта или решения по проверке?

До какого момента мы можем подать уточненку и расчитывать на прекращение проверки? И когда мы на это расчитывать уже не можем?

[blbs]

А я считаю,что назначение доп. мероприятий при камеральной проверке НК РФ не предусмотрено.

[Inviz]

blbs
к сожалению предусмотрено. это общая норма и для выездной, и для камеральной.

Так в какой момент проверка окончена? когда подписан акт или вынесено решение?

Сообщение отредактировал Inviz: 10 February 2010 - 10:00

[blbs]

blbs
к сожалению предусмотрено. это общая норма и для выездной, и для камеральной.

Так в какой момент проверка окончена? когда подписан акт или вынесено решение?

А нужно учитывать специальные нормы. При камеральной проверке возможность запрашивать дополнительные документы ограничена, да и практика вроде есть.
Значение имеет дата окончания 3-месячного срока проведения проверки (уточненной декларации) либо дата акта,если он составлен ранее 3-месячного срока.

Сообщение отредактировал blbs: 10 February 2010 - 10:50

[Inviz]

blbs
1. доп. мероприятия при камералке возможны.
2. обсуждение правомерности тех или иных действий в рамках этих допов - вопрос для другой темы.

3. сейчас хотелось бы определиться с тем, что считать моментом окончания проверки.

Если удается обосновать позицию - "проверка завершена решением" - результат в нашу пользу. Если не удастся - будем думать дальше. Но пока первый вопрос.

В порядке размышлений:

Исходим из того, что в основу решения положены результаты доп мероприятий.
При этом решение должно быть основано на результатах камеральной проверки (спорное утверждение)
Следовательно материалы, положенные в основу решения, получены в рамках камеральной проверки.
Из чего можно сделать вывод, что доп. мероприятия проводятся в рамках проверки.

Еще одна мысль:
НК предусматривает только две формы налогового контроля - камералка и выездная.
Доп мероприятия самостояльной формой налогового контроля не являются и существуют только в рамках одной или другой проверки.
Допы являются частью этих двух возможных форм и проводятся именно в рамках камералки или выездной, а не самостоятельно. (тоже спорно)

По-моему немного храмая аргументация.. призываю к продолжению дискуссии.


Добавлено немного позже:
blbs
Еще одна мысль про 3 месячный срок.


Этот срок установлен для защиты прав налогоплательщика.
за его пределами проверки уже нет.
Но фактически проверка этим сроком не завершается. Продолжаются допы, реультаты которых идут в решение.

При этом права налплата на уточненку и прекращение проверки этим сроком прекращаются. Права налорга на новые доказательситва для решения - нет.

Это как-то нелогично. 3 месяца для налплата - конец всех прав, т.к. проверки больше нет. 3 месяца для налорга - возможность работать дальше, хотя проверки якобы тоже нет.
Но фактически то проверка продолжается и указание в решении результатов допов подтверждает это.

[blbs]

Я так полагаю, что срок "до окончания камеральной проверки" тоже не пресекательный. Если уточненная декларация подана после акта, но до принятия решения по результатам проверки первичной декларации, налоговый орган должен прекратить все действия в отношении первичной декларации и начать проверку уточненной декларации.Ссылаемся дополнительно на пункт 7 статьи 3 НК РФ.

Не могу найти, на днях читал решение кассации. Там камеральная проверка проводилась в отношении УСН. Суд сказал, что доп. мероприятия не законны, потому что они состоят в истребовании, в том числе, доп. документов, а это прямо запрещено, если представление этих документов вместе с декларацией не предусмотрено.

[Inviz]

blbs
Если поделитесь реквизитами документа - буду очень признателен!
Итоговая цель безусловно поломать доп.мероприятия. Поэтому если их можно обойти другим путем - то это весьма кстати.


Про момент окончания проверки. Все эти рассуждения идут пока на уровне мыслей\мнений\предположений. Практики не найдено

[Irina_N]

Не могу найти, на днях читал решение кассации. Там камеральная проверка проводилась в отношении УСН. Суд сказал, что доп. мероприятия не законны, потому что они состоят в истребовании, в том числе, доп. документов, а это прямо запрещено, если представление этих документов вместе с декларацией не предусмотрено.

но ведь доп. мероприятия могут состоять и не в этом, нет? о проведении встречных проверок налогоплательщику могут и не сообщать, какую-нибудь экспертизу ранее представленных документов могут провести.

[Inviz]

Неожиданный поворт:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 апреля 2008 г. N Ф04-2620/2008(4154-А45-26)
Исходя из положений статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговый кодекс не содержит нормативных предписаний, касающихся порядка определения даты окончания камеральной проверки, из чего следует, что датой окончания камеральной проверки следует считать дату направления налогоплательщику требования об уплате неоплаченных сумм налога и пеней, выявленных по результатам проверки.

[scorpion]

Inviz

датой окончания камеральной проверки следует считать дату направления налогоплательщику требования об уплате неоплаченных сумм налога и пеней, выявленных по результатам проверки.

Получается, что уже и решение вынесено, и даже а/жалоба рассмотрена, а проверка может еще десять дней продолжаться


Добавлено немного позже:
Inviz

Позиция налорга:
проверка завершена в момент составления акта.

п.1 ст. 100 НК

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

[blbs]

В данном случае налоговый орган хочет сказать, что доп. мероприятия не являлись продолжением камеральной проверки..!?

Сообщение отредактировал blbs: 11 February 2010 - 05:14

[kuropatka]

Inviz

Допы являются частью этих двух возможных форм и проводятся именно в рамках камералки или выездной, а не самостоятельно. (тоже спорно)

А чего тут спорного? Самостоятельной формой контроля они не являются. Соответственно - входят в состав существующих форм.


Мысль про неравенство прав налорга и налогоплательщика мне тоже нравится, вполне себе аргумент.


scorpion

Получается, что уже и решение вынесено, и даже а/жалоба рассмотрена, а проверка может еще десять дней продолжаться

Получается. ФАС-то - наш.

[blbs]

[
scorpion
[quote]Получается, что уже и решение вынесено, и даже а/жалоба рассмотрена, а проверка может еще десять дней продолжаться [/quote]
Получается. ФАС-то - наш.
[/quote]


В момент вынесения решения проверка уж точно закончена.Представление уточненной декларации не может повлечь автоматической отмены решения.Да и у налоговой,принявшей решение,нет права для его отмены.
Направление требования,на мой взгляд,всего лишь исполнение обязанности по исполнению принятого решения,но не окончание проверки.

Сообщение отредактировал blbs: 11 February 2010 - 15:21