Ситуация: кипрская компания сдает в аренду российской компании баржи без экипажа. Как будет облагаться кипрская компания!?
можно ли здесь в отношении налога на прибыль применить пп.7 п.1 статьи 309 НК РФ? правда неизвестно есть ли у компании постоянное представительство или нет?
|
|
||
|
|
||
Сообщений в теме: 7
#4
Отправлено 16 June 2005 - 18:55
Тады (ответ на вопрос из Налогового вестника:
Согласно п.п.2 и 3 ст.15 Кодекса мореплавания право плавания под Государственным флагом Российской Федерации может быть временно предоставлено зарегистрированному в реестре судов иностранного государства судну, предоставленному в пользование и во владение российскому фрахтователю по договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартеру) на срок, не превышающий двух лет, с правом последующего его продления через каждые два года, но не более срока действия бербоут-чартера. При этом для целей смены флага срок действия бербоут-чартера не может быть менее чем один год.
Порядок регистрации судна, которому временно предоставлено право плавания под Государственным флагом Российской Федерации, установлен п.6 ст.33 Кодекса мореплавания.
При этом согласно п.п.1 и 2 ст.415 Кодекса мореплавания в части прав собственности и вещных прав на судно, которому временно предоставлено право плавать под флагом другого государства, применяется закон государства, в котором судно зарегистрировано непосредственно до смены флага.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание нормы абз.2 п.2.4.2 и абз.6 п.2.4.3 Положения, иностранная организация, имеющая транспортные средства, в том числе транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязана в течение 30 дней с даты ввоза вышеуказанного имущества на территорию Российской Федерации подать в налоговый орган по месту регистрации этого имущества (в данном случае - морского судна) согласно Приложению N 5 Положения заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ.
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401ИМД (Приложение N 8 Положения) с указанием в нем идентификационного номера налогоплательщика, сформированного с применением справочника "Коды иностранных организаций" (Справочник КИО), утвержденного Приказом МНС России от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах", и соответствующего кода причины постановки на учет.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.309 НК РФ доходы иностранной организации, полученные от предоставления в аренду морских судов, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов налоговым агентом.
Согласно п.п.2 и 3 ст.15 Кодекса мореплавания право плавания под Государственным флагом Российской Федерации может быть временно предоставлено зарегистрированному в реестре судов иностранного государства судну, предоставленному в пользование и во владение российскому фрахтователю по договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартеру) на срок, не превышающий двух лет, с правом последующего его продления через каждые два года, но не более срока действия бербоут-чартера. При этом для целей смены флага срок действия бербоут-чартера не может быть менее чем один год.
Порядок регистрации судна, которому временно предоставлено право плавания под Государственным флагом Российской Федерации, установлен п.6 ст.33 Кодекса мореплавания.
При этом согласно п.п.1 и 2 ст.415 Кодекса мореплавания в части прав собственности и вещных прав на судно, которому временно предоставлено право плавать под флагом другого государства, применяется закон государства, в котором судно зарегистрировано непосредственно до смены флага.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание нормы абз.2 п.2.4.2 и абз.6 п.2.4.3 Положения, иностранная организация, имеющая транспортные средства, в том числе транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязана в течение 30 дней с даты ввоза вышеуказанного имущества на территорию Российской Федерации подать в налоговый орган по месту регистрации этого имущества (в данном случае - морского судна) согласно Приложению N 5 Положения заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ.
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401ИМД (Приложение N 8 Положения) с указанием в нем идентификационного номера налогоплательщика, сформированного с применением справочника "Коды иностранных организаций" (Справочник КИО), утвержденного Приказом МНС России от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах", и соответствующего кода причины постановки на учет.
В соответствии с пп.7 п.1 ст.309 НК РФ доходы иностранной организации, полученные от предоставления в аренду морских судов, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов налоговым агентом.
#5
Отправлено 16 June 2005 - 19:15
Спасибо за столь полный ответ!!! с пп.7 п. 1 ст.309 НК РФ согласна!!! а НДС?
#6
Отправлено 16 June 2005 - 19:20
Там же:
В соответствии с нормами ст.143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, к которым п.2 ст.11 настоящего Кодекса относит, в частности, иностранные юридические лица, компании, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Согласно ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Исходя из этого при решении вопроса об обложении тех или иных работ или услуг НДС необходимо сначала установить наличие объекта налогообложения как такового, то есть в данном случае наличие места реализации услуги в Российской Федерации, определяемого в соответствии со ст.148 НК РФ.
Статья 166 НК РФ устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по услугам, реализуемым иностранной организацией и признаваемым объектом обложения НДС: уплата налога самим иностранным налогоплательщиком либо его налоговым агентом. При этом НК РФ ставит в прямую зависимость применение того или иного способа от факта постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (плательщика НДС).
В соответствии со ст.144 НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Это означает, что постановка на учет в качестве плательщика НДС привязана к обособленному подразделению иностранной организации, непосредственно осуществляющему предпринимательскую деятельность.
Услуги по предоставлению в аренду морских судов относятся к услугам, не предусмотренным в пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ. Местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации, если организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.
В соответствии с абз.1 п.2 ст.148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, не предусмотренные в пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного местом реализации услуг по предоставлению в аренду морского судна без экипажа не является территория Российской Федерации в случае несоответствия ни одному из условий, перечисленных в предыдущем абзаце.
Если услуги реализованы не на территории Российской Федерации, то такие услуги не подлежат налогообложению по самостоятельному основанию и, следовательно, отсутствует необходимость установления возможности предоставления освобождения от НДС.
В то же время читатели журнала должны иметь в виду следующее: если будет выявлено, что морское судно в качестве парома будет эксплуатироваться только в российских портах, то местом осуществления деятельности иностранной организации, соответственно, будет место реализации данных услуг, то есть территория Российской Федерации. В этом случае в соответствии со ст.ст.166 и 174 НК РФ при выплате арендных платежей налоговый агент не освобождается от обязанностей исчислять и удерживать с иностранной организации суммы налога.
Т.Я.Кобзева
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
В соответствии с нормами ст.143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, к которым п.2 ст.11 настоящего Кодекса относит, в частности, иностранные юридические лица, компании, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Согласно ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Исходя из этого при решении вопроса об обложении тех или иных работ или услуг НДС необходимо сначала установить наличие объекта налогообложения как такового, то есть в данном случае наличие места реализации услуги в Российской Федерации, определяемого в соответствии со ст.148 НК РФ.
Статья 166 НК РФ устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по услугам, реализуемым иностранной организацией и признаваемым объектом обложения НДС: уплата налога самим иностранным налогоплательщиком либо его налоговым агентом. При этом НК РФ ставит в прямую зависимость применение того или иного способа от факта постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (плательщика НДС).
В соответствии со ст.144 НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Это означает, что постановка на учет в качестве плательщика НДС привязана к обособленному подразделению иностранной организации, непосредственно осуществляющему предпринимательскую деятельность.
Услуги по предоставлению в аренду морских судов относятся к услугам, не предусмотренным в пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ. Местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации, если организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.
В соответствии с абз.1 п.2 ст.148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, не предусмотренные в пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного местом реализации услуг по предоставлению в аренду морского судна без экипажа не является территория Российской Федерации в случае несоответствия ни одному из условий, перечисленных в предыдущем абзаце.
Если услуги реализованы не на территории Российской Федерации, то такие услуги не подлежат налогообложению по самостоятельному основанию и, следовательно, отсутствует необходимость установления возможности предоставления освобождения от НДС.
В то же время читатели журнала должны иметь в виду следующее: если будет выявлено, что морское судно в качестве парома будет эксплуатироваться только в российских портах, то местом осуществления деятельности иностранной организации, соответственно, будет место реализации данных услуг, то есть территория Российской Федерации. В этом случае в соответствии со ст.ст.166 и 174 НК РФ при выплате арендных платежей налоговый агент не освобождается от обязанностей исчислять и удерживать с иностранной организации суммы налога.
Т.Я.Кобзева
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
#8
Отправлено 28 November 2011 - 06:10
Добрый день, подскажите пожалуйста, морское судно передано в лизинг, лизингодатель - резидент РФ, лизингополучатель - не резидент РФ, сублизингополучатель - резидент РФ. Если я правильно понима, при ввозе судна из заграницы лизингодатель заплатит НДС - 18% и ввозную пошлину, всё это будет включено в лизинговые платежи, кроме того, лизингополучатель будет платить с учётом НДС - 18%, сублизингополучатель будет платить сублизинговые платежи , в которые будет включён НДС (хоть и не официально), к возврату этот НДС не возможен, правильно???
Количество пользователей, читающих эту тему: 1
0 пользователей, 1 гостей, 0 анонимных
