Сообщений в теме: 5

[Диана (СПб)]

Ситуация:
Предприятия обычно осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции. Под 5% критерий не подпадает. Вычеты по общехозяйственным расходам (т.е. относящимся к обоим видам деятельности), согласно п.4 ст.170 НК РФ, распределяет пропорционально выручке налогового периода.
Как распределять вычеты, если в один из налоговых периодов выручки не было вообще - ни облагаемой, ни необлагаемой?

Моё мнение: раз ситуация не прописана в кодексе, имеем право утвердить её в учётной политике для целей налогообложения, например, в той же пропорции, в котором распределяем общехозяйственные расходы по видам деятельности.

[limar_]

право на вычет не связано с наличием реализации в том же нал.периоде.
хотя суды и указывают, что следует исходить из намерения при приобретении осуществлять (использовать товары) облагаемые операции. если не доказать, что налплат был намерен точно использовать приобретенные ТРУ и в необлагаемой деятельности - тогда я б в этом "пустом" налпериоде все бы и заявил. а потом - в следующем - восстанавливал бы по тому, что было использовано фактически в необлагаемой.

[Faust]

я тоже думаю, что по закону на все принимать к вычету, а после восстанавливать, если надо. По поводу учетной политики и прочей мутоты - гляньте практику про деление пропорционально площади жилья/нежилья по стройкам.

[Алексей 2539]

Доброго времени суток, я согласен с предыдущими авторами с точки зрения возмещения НДС в полном объеме, и, все таки, хотел бы высказать свою точку зрения. По принципу, указанному в ст. 171 НК РФ, вычеты носят добровольный характер, выражающейся в виде права налогоплательщика на их заявление. Также существует ряд условий для их применения, в частности, наличие с/ф и принятие к учету, после соблюдения которых Вы имеет соответствующее право. Заявив вычет без реализации, по итогам налоговой декларации получится возмещение, подлежащее налоговому контролю (КНП- ст. 88 НК РФ). Если Вам это нужно - то заявляйте, однако НК РФ не содержит запрета на применение вычета в последующих налоговых периодах, где будет выручка и, соответственно, база для распределения, что исключает необходимость восстановления НДС. А если в следующем налоговом периоде объем налогового обязаельства будет превышать запланированный бюджет? То образуется дефицит денежных средств, возможно необходимых для оборота, который фактически пойдет на погашение налога. (Данный вывод как одна из вариаций, прошу не рассматривать как безусловное утвердждение). Таким образом, лично я заявил бы вычет в следующем периоде, обходя КНП. Но, при этом, считаю необходимым повториться и выразить свое полное согласие с мнениями других авторов по данному вопросу.

[Абзац]

Алексей 2539, уж не помню какой, но какой-то суд точно высказывался, что вычитать надо когда надо, а не когда хочется. Или померещилось?

[Алексей 2539]

Доброго времени суток, вычет по НДС является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Соответственно, право может быть реализовано при соблюдении условий: счет-фактура, первичка, принятие к учету. А если Вы какой-то документ получили в другом периоде, то как тогда? Разумеется, применить вычет после получения документа. Кодекс не устанавливает прямой обязанности на применение вычета по НДС именно в периоде, которым датирован счет-фактура. Если есть судебный акт, то дайте номер, я проанализирую и отвечу.