ЗАО продаёт земельные участки, с какого момента у ЗАО возникает обязанность по уплате налога на прибыль:
1. с момента получение 100 % оплаты по Договору
2. с момента передачи земельного участка по акту приёма-передачи
3. с момента государственной регистрации права.
Нашёл что согласно Письму Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78, обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав.
Но у меня ситуация такая: ЗАО продало земельный участок, по Договору передача по акту производится после гос регистрации права, однако гос регистрация права произошла а акт не подписан, в данном случае когда возникает обязанность по уплате и что является основанием для уплаты, акт или свидетельство?
Так же нашёл, что согласно Письму Минфина РФ от 26.10.2005 N 03-03-04/1/301: "Исходя из изложенного у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств, вне зависимости от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Такой же вывод прослеживается и в письме Минфина РФ от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78, согласно которому обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав.
Такой же вывод прослеживается и в письме Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-03-04/1/554, письме Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-03-06/1/301
И в Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2009 по делу N А65-20719/2008
При этом есть противоположное мнение:
Так в письме Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-01-04/1/85, указано, что «согласно п.3 ст.271 Кодекса для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл.25 Кодекса, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Таким образом, в налоговом учете доход от продажи объекта основного средства признается на дату перехода права собственности на объект, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на имущество».И в Постановление ФАС Поволжского округа от 22.07.2008 по делу N А65-26844/07
Указано, что доход от продажи объектов недвижимости признается таковым на момент перехода права собственности на здание, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на здание, в связи с чем и выручка от реализации недвижимости облагается налогом на прибыль после осуществления государственной регистрации данного объекта вне зависимости от получения денежных средств от приобретателя до либо после совершения сделки
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.09.2007 N Ф04-5962/2007(37734 А45-40) по делу N А45-18186/06-39/557
Интересно что в случае арбитражного спора, подлежит применению пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, а также подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика или налогового агента, является выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
На мой взгляд, противоречия есть, но можно основываться на более поздних актах и практики и пожалуй стоит в случае чего сделать акты приёма передачи земельных участков ноябрьским числом.
Может мнение поменялось в 2012 году? и вообще по какому направлению идти, пока в затреднении
Сообщение отредактировал Сергей050: 25 October 2012 - 17:08
