Сообщений в теме: 5

[Monsino]

Зравствуйте коллеги!

Минфин снова удивил. Письма от 26.03.2012 N 03-03-10/29 и от 04.04.2012 N 03-03-10/34.
Основные выводы минфина: отвечающие установленным в п.3 ст.284 НК РФ условиям промежуточные дивиденды за 2010г. и годовые, промежуточные дивиденды за предыдущие периоды (2009,2008 и т.д.), выплаченные в 2011г. и в последующие периоды облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов.

В связи с этим по Екатеринбургу массово налогоплательщикам рассылаются уведомления о необходимости явки на комиссии и представлении объяснений по факту неверного исчисления налога на прибыль.

В нашей компании нераспределенную прибыль за 2009 и 2010 года распределили в 2011г. обоснованно удержав 9%.

Вопрос: На основании каких норм минфин предлагает обложить выплаченные в 2011г. дивиденды за прошлые периоды по ставке 20%? Если кто-то уже боролся с налоговиками по этому вопросу - прошу поделиться опытом, желательно судебным.

P.S. Все указанные периоды в компании убыточными не были, оснований для признания выплаченных дивидендов внереализационными доходами нет.

Заранее спасибо.

[Alex Solver]

ключевая фраза в письмах:

в рассматриваемой ситуации у организации, которая при отсутствии чистой прибыли ... выплачивает акционеру дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Минфин считает, что при отсутствии чистой прибыли в текущем периоде распределение чистой прибыли прошлых лет означает безвозмездное перечисление денежных средств акционерам, никак не связанное с выплатой дивидендов, а потому подлежащее налогообложению в общем порядке.

Если у Вас такой ситуации нет - то применяется 284 статья и обычная ставка по дивидендам 9%.

[BloodForFun]

Минфин считает, что при отсутствии чистой прибыли в текущем периоде распределение чистой прибыли прошлых лет означает безвозмездное перечисление денежных средств акционерам, никак не связанное с выплатой дивидендов, а потому подлежащее налогообложению в общем порядке.

ИМХО, абсолютно правильно считает.

[Alex Solver]

На основании каких норм минфин предлагает обложить выплаченные в 2011г. дивиденды за прошлые периоды по ставке 20%?

есть, кстати, еще одна версия по поводу логиги МФ. Но она настолько тупа и абсурдна, что вполне даже жизнеспособна:
МФ пишет письмо со ссылкой на поправочный закон, в котором написано

2. Положения пункта 3 статьи 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

, при этом в тексте письма изящно теряет скобку

(в редакции настоящего Федерального закона)

, вследствие чего читает изложенную норму слудеющим образом: "п. 3 ст. 284 применяется только с 01.01.2011 к доходам от деятельности за 2010 год, а до этого времени не применяется". По такой логике выходит, что до 01.01.2011 п. 3 ст. 284 ни в каком виде не действует, в т.ч. и 9%, а потому остается только общая ставка по налогу на прибыль.

Поскольку с нашими налоговыми органами никакой маразм исключить нельзя, допускаю именно такую мотивацию инспекторов в славном городе Е-бурге.

[Monsino]

По первой версии. Насколько я понимаю, сделать вывод об отсутствии прибыли в текущем периоде налоговый орган сможет только по факту окончания такого периода, как в случае с промежуточными дивидендами. У нас такой ситации нет в принципе - 2011год, в котором выплатили дивиденды за 2009,2011гг., у нас был тоже прибыльным. И налоговый орган об этом прекрасно знает. Но все равно уведомдляет о неверном исчислении и вызывает сегодня на комиссию.
Вторая версия конечно мне конечно приятнее. Но не думаю, что все уж так плохо "датском королевстве".
Есть еще одна версия. Минфин таким образом пытался избежать злоупотреблений со стороны налогоплательщиков. В смысле 365дневной давности владения долей. Но попытка тоже неудачная, т.к. соответствие организации условиям пп.1.п.3 ст.284 определяется на дату принятия решения о выплате, а не на дату фактической выплаты дивидендов.

[TDV128]

Уважаемые коллеги, доброго времени суток.
Как вы, вероятно, уже знаете ВАС РФ решил, что Письмо Минфина от 04.04.2012 N 03-03-10/34 противоречит Налоговому кодексу РФ и п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ, и признал его недействующим.
При этом суд указал, что что принятые изменения улучшили положение налогоплательщиков, поскольку в результате уменьшилось число требований, предъявляемых к применению нулевой ставки в отношении полученных дивидендов.

При этом Закон установлено установлено, что новые правила применяются с 1 января 2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.
Однако, как указал ВАС РФ, п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ не содержит дополнительного ограничения в виде запрета применять нулевую ставку при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Свою позицию Вас обосновал тем, что по своей экономической природе чистая и нераспределенная прибыль тождественны. Это исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Следовательно, допущенное Минфином России толкование приводит к формированию новых правил налогообложения дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении распределения прибыли, полученной до 2010 г.

Так вот, уважаемые коллеги, вас не смущает такая трактовка норм ВАСом, если в Законе прямо сказано, что норма распространяется на правоотношения по налогообложению дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды. Ведь нераспределенная прибыль прошлых лет (например, 2008-2009) не является результатом деятельности организации в 2010 году.
Мне одному не ясна логика?