Сообщений в теме: 12

[DaNik]

Всем

Работник был уволен из организации по п.2 ст.77 ТК РФ (по истечении срока трудового договора). Считая увольнение неправомерным, работник обратился в Государственную инспекцию труда (далее Трудинспекция), которой подтверждена неправомерность увольнения. Трудинспекцией вы-дано организации предписание отменить приказ об увольнении.
Организация выполнила предписание, отменила приказ об увольнении и восстановила работника. За период с даты увольнения до даты восстановления работнику начислена и выплачена заработная плата.

1. Учитывается ли в составе расходов, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, выплата за период времени с даты увольнения до даты восстановления?
2. Удерживается ли НДФЛ с начисленной заработной платы восстановленного работника за пе-риод с даты увольнения до даты восстановления на работе?
3. Начисляется ли ЕСН на начисленную заработную плату восстановленного работника за период с даты увольнения до даты восстановления на работе?

Спасибо.

[Пчела]

1. Учитывается, поскольку является оплатой за время вынужденного прогула (п.14 ст.255 НК).
2. Да, поскольку является заработной платой (ст.217 НК никаких изъятий для такого вида дохода не делает).
3. Да, по той же причине (только ст.238)

[DaNik]

2. Да, поскольку является заработной платой (ст.217 НК никаких изъятий для такого вида дохода не делает).
3. Да, по той же причине (только ст.238)

Согласно ст.394 ТК выплаты за время вынужденного прогула являются компенсациями.
А компенсации, связанные с увольнением не облагаются НДФЛ и ЕСН.

Или я не прав?

[DaNik]

Люди.... пообсуждайте тему!!!!

Надо определиться с налогообложением.

[Gus]

А компенсации, связанные с увольнением не облагаются НДФЛ и ЕСН.

вот это вот откуда родилось?
Если так мыслить, то и компенсации за нереализованный отпуск без налогов уйдут?

[DaNik]

вот это вот откуда родилось?

Подп.2 п.1 ст.217 НК и подп.3. п.1 ст.238 НК.

Что касается компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, то НДФЛ удерживается, ЕСН не начисляется (согласно указанным выше статьям НК).

Вернемся к моему вопросу. Есть какие мысли?

[Gus]

DaNik

Есть какие мысли?

Есть.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
Где здесь

Подп.2 п.1 ст.217 НК

?
И п.1ст.238 вот его пп.3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
Так откуда все-таки?

[DaNik]

Gus, прошу прощения за неверные ссылки (писал по памяти - напутал)
Правильно п.3 ст.217 и подп.2 п.1 ст.238 НК

И все же вернемся к моему вопросу... облагается ли НДФЛ и ЕСН выплаты за время вынужденного прогула?

[Пчела]

DaNik

А компенсации, связанные с увольнением

А они связаны не с увольнением, а с восстановлением на работе.
Или можно с другой стороны зайти. Где же в НК прописано, что освобождаются от налогообложения компенсации связанные с незаконным увольнением работников?

[DaNik]

Есть такое мнение

"Налоговые известия Московского региона", N 1, 2003

Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма, выплаченная физическому лицу предприятием по решению суда в виде заработной платы за вынужденный прогул и компенсации морального вреда?

Ответ: С 1 января 2001 г. налогообложение доходов физических лиц осуществляется на основании гл.23 НК РФ.
Согласно п.1 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Данным перечнем не предусмотрена льгота по суммам, выплачиваемым гражданам на основании решений судов по спорам об увольнении по суммам заработной платы за дни вынужденного прогула. Данная выплата не подпадает под понятие компенсационной выплаты, что следует из положений ст.213 Кодекса законов о труде РФ (действовавшего до 1 февраля 2002 г.), согласно которой работнику за время вынужденного прогула выплачивается средний заработок.
Учитывая вышеизложенное, с сумм заработной платы, выплачиваемой по решению суда, налоговый агент должен удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет. Следует иметь в виду, что эти суммы включаются в доход того налогового периода, в котором фактически выплачены.
Статьями 1099 - 1101 Гражданского кодекса РФ предусмотрена выплата компенсации морального вреда, размеры которой устанавливаются решением суда.
Таким образом, компенсация морального вреда в размерах, установленных судом, подпадает под действие п.3 ст.217 НК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Подписано в печать Г.А.Ермилова
10.01.2003 Управление МНС России


по Московской области

Добавлено @ [mergetime]1097492623[/mergetime]
А есть еще такое мнение

"Налоговый вестник", N 11, 2002

Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц заработная плата, выплачиваемая организацией работнику за время вынужденного прогула, или разница в заработной плате за все время выполнения нижеоплачиваемой работы по решению суда?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты, имеющие характер денежной компенсации работнику по решению суда за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным, а также денежная компенсация морального вреда, причиненного работнику вышеуказанными действиями, согласно ст.394 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).
Следовательно, сумма заработной платы, выплачиваемая организацией работнику за время вынужденного прогула по решению суда, или разницы в заработке за время вынужденного прогула является компенсационной выплатой и не подлежит включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ.

Подписано в печать Т.В.Гаврилова
14.10.2002 Е.А.Иванова

Добавлено @ [mergetime]1097492846[/mergetime]
Так все-таки облагать НДФЛ и ЕСН или нет?

[Пчела]

Так все-таки облагать НДФЛ и ЕСН или нет?

Решать все равно придется Вам.
Мое мнение - облагать (см.выше)

[AlexM]

Следовательно, сумма заработной платы, выплачиваемая организацией работнику за время вынужденного прогула по решению суда, или разницы в заработке за время вынужденного прогула является компенсационной выплатой и не подлежит включению в налоговую базу

Так и не понял откуда "следовательно".

[Primar]

Вот и мне пришлось озаботиться этой проблемой. Точнее меня озаботили
Ни у кого практики не появилось по этому вопросу, может кто имет разъяснения из налоговой по этим вопросам, сталкивался на практике?