Сообщений в теме: 6

[PortnovAlexey]

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган произвёл допрос некоторых контрагентов налогоплательщика. В акте проверки и решении о привлечении к налоговой ответственности присутствуют лишь выписки из протоколов допроса свидетелей. Общество (налогоплательщик) сделало запрос в н/о о предоставлении данных протоколов. Н/о отказал.
Как быть Обществу в этой ситуации? Существует ли судебная практика по данному вопросу в пользу налогоплательщика?

[Margo_RUS]

а в собираетесь в дальекйшем Решение по проверке обжаловать??7 или оно вас устраивает???
если будите судиться по Выезд.Проверке...то этот вопрос сам всплывет....про встречные проверки и пр...

[PortnovAlexey]

Уже судимся. Я хотел акцентировать внимание на том, чтобы к материалам дела не приобщали те данные, с которыми Общество не ознакомлено в должном объёме.

[Margo_RUS]

так напишите заявление на ознакомление!!! вас вообще на решение уже вызывали??? если решение еще не вынесено...по акту....то думаю надо ехать туда на решение, участвовать там и ознакомиться

[Le-nochka]

Подскажите, ПОСЛЕ принятия решения о привлечении к ответственности по результатам проверки (и даже ПОСЛЕ решения вышестоящего налогового органа), но ДО подачи жалобы в суд реально в налоговом органе ознакомиться с материалами дела (пофотографировать)? Не нашла ни в НК, ни в практике, ни даже в поиске (

[Орокон]

ЗАЯВЛЕНИЕ

о предоставлении для ознакомления и копирования всех материалов

выездной налоговой проверки

 

В соответствии с п. 1 ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статьи 87, 89, 100 и 101 НК РФ устанавливают порядок оформления и процедуру проведения выездной налоговой проверки. Нормативное закрепление процедурных аспектов налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности имеет важное значение в целях обеспечения защиты интересов и прав налогоплательщиков.

Данные положения закона создают реальные возможности для лиц, в отношении которых проводятся налоговые проверки, владеть информацией о том круге действий, которые могут осуществлять налоговые органы на стадии контрольных мероприятий и последующего вынесения решения, своевременно узнавать о претензиях проверяющих инспекторов и т.д.

В Акте выездной налоговой проверки указывается на наличие приложений к Акту в количестве ….. листов. При этом отдельные приложения (допросы свидетелей) на основании п. 3.1 ст. 100 НК РФ оформлены в виде заверенных налоговым органом выписок.

В Возражениях налогоплательщик отметил, что согласно сложившейся судебной практике данные свидетельские показания имеют ограниченную доказательственную силу, поскольку свидетели являются заинтересованными лицами (Постановления ФАС Поволжского округа от 29.04.2010 г. по делу N А12-15936/2009, от 20.08.2009 г. по делу N А65-24782/2008, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2009 г. по делу № А56-1263/2009, Постановление 13 ААС от 06.04.2009 г. по делу №А56-52592/2008).

Кроме того, налогоплательщик вправе проверить на соответствие содержания указанных протоколов (как доказательств вменяемого налогового правонарушения) требованиям относимости, допустимости и достоверности

Согласно ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Статьей 45 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12.07.2006 № 267-О сформулировал следующую общеобязательную правовую позицию: «Право каждого на защиту своих прав и свобод всеми не запрещенными законом способами, закрепленное статьей 45 Конституции Российской Федерации, предполагает наличие гарантий, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме и обеспечить эффективное восстановление в правах не только в рамках судопроизводства, но и во всех иных случаях привлечения к юридической ответственности. Применительно к налоговой ответственности одной из таких гарантий является вытекающее из статьи 24 (часть 2) Конституции Российской Федерации право налогоплательщика знать, в чем его обвиняют, и представлять возражения на обвинения. Поэтому при определении процессуальных прав налогоплательщика при производстве дела в налоговых органах законодатель не может не предоставить ему право знать о появившихся у налогового органа претензиях, заявлять возражения против них, представлять доказательства незаконности или необоснованности принятого решения. Иное не соответствовало бы приведенным положениям Конституции Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.

Пунктом 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. В пункте 4 Положение о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506) определено, что ФНС России и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Статьей 10 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Право налогоплательщика на ознакомление с указанными документами (информацией) заблаговременно, до стадии рассмотрения материалов проверки, также предусмотрено частью 2 статьи 24 Конституции Российской Федерации и пунктом 3 статьи 8 Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Согласно части 2 статьи 24 Конституции РФ органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны обеспечить каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если иное не предусмотрено законом.

В силу непосредственного действия положений части 2 статьи 24 Конституции РФ любая затрагивающая права и свободы налогоплательщика информация должна быть ему доступна. В развитие приведенной выше конституционной нормы пунктом 3 статьи 8 Федерального закона РФ от 27.07.2006 № 149-ФЗ определено: «…организация имеет право на получение от государственных органов, органов местного самоуправления информации, непосредственно касающейся прав и обязанностей этой организации, а также информации, необходимой в связи с взаимодействием с указанными органами при осуществлении этой организацией своей уставной деятельности». При этом информация, затрагивающая права и обязанности заинтересованного лица, предоставляется ему бесплатно.

Кроме того, в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 102 НК РФ сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения не составляют налоговой тайны.

Налогоплательщик еще раз вынуждено отметить, что указанные выше документы необходимы налогоплательщику для подготовки мотивированных возражений (объяснений) относительно ошибочности выводов налоговой инспекции по каждой хозяйственной операции с контрагентами, а также для проверки соблюдения налоговой инспекцией установленного порядка проведения налоговой проверки, выявления соответствия (либо несоответствия) полученных результатов контрольных мероприятий выводам инспекции, которые отраженны в Акте.

Налогоплательщик также отмечает, что согласно сложившейся судебной практике, не предоставив фактически возможности обществу ознакомиться с материалами проверки в полном объеме, инспекция допустила существенные нарушения процедуры привлечения общества к налоговой ответственности, что в свою очередь является самостоятельным и достаточным основанием для признания оспариваемого ненормативного акта недействительным в полном объеме (Определение ВАС РФ от 28.10.2009 г. № ВАС-13347/09, Постановление ФАС Поволжского округа от 24.09.2009 г. по делу N А55-18592/2008, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 г. по делу № А41-5054/08, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2006 г. по делу № Ф09-9512/06-С2).

Таким образом, отказ в выдаче налогоплательщику копий документов либо отказ в обеспечении возможности ознакомиться иным образом с документами (при наличии соответствующего официального запроса со стороны налогоплательщика), полученными налоговым органом как в ходе проверки, так и по ее окончании, или непредставление возможности ознакомления с этими документами (с правом налогоплательщика сделать своими силами и за свой счет фотокопии или ксерокопии документов), повлечет нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.

 

На основании изложенного,

ПРОШУ:

 

Предоставить для ознакомления и копирования (фотокопирования) все материалы выездной налоговой проверки, в т.ч. .... 

 

[Le-nochka]

Орокон,