Сообщений в теме: 16

[BABLAW]

Дело N А47-684/2008

Разрешая спор, суды обеих инстанций указали на отсутствие у налогового органа оснований квалифицировать заключенные обществом с физическими лицами гражданско-правовые договоры в качестве трудовых, в связи с чем оснований для начисления спорных сумм налога, пеней и штрафа у него не имелось.

Пунктом 3 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам .

Статьями 779 - 783 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплены положения, регулирующие отношения сторон при заключении договора возмездного оказания услуг.

Согласно ст. 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию , соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Статьей 57 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что в трудовом договоре указывается, в том числе наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя (ст. 61 Трудового кодекса Российской Федерации).

На основании имеющихся в деле доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судами установлено, что обществом в течение проверяемого периода систематически заключались гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг с физическими лицами, в обязанность данных лиц не входило соблюдение трудового распорядка, они не состояли в штате заявителя, привлечение их к работе не сопровождалось подачей личных заявлений о приеме на работу, приказы работодателя об этом не издавались, записи в трудовую книжку не вносились, личные карточки не оформлялись. Работники по данным договорам выполняли работу в удобное им время, не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка общества, им не оплачивались больничные и отпуска .

Выплаты, производимые заявителем, данным лицам, единым социальным налогом в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации , не облагались. Результаты выполненных работ физическими лицами, в соответствии с условиями договоров, принимались обществом по актам приема-сдачи выполненных работ, на их основании производилась оплата. Доказательств обратного в материалах дела не имеется и налоговым органом в порядке ст. 65, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

При таких обстоятельствах суды правильно отклонили вывод налогового органа о том, что между сторонами договоров существовали не гражданско-правовые, а трудовые отношения, указав при этом, что регулярность выплаты вознаграждения не свидетельствует о наличии трудовых отношений между сторонами.

Принимая во внимание изложенное, суды обоснованно признали договоры гражданско-правовыми, а решение налогового органа в указанной части недействительным.

Эдак и роялти не облагается... Ибо гражданско-правовой договор.

[kuropatka]

BABLAW
Что именно вас заинтересовало в этом решении, и почему налоговая тема создана в этом разделе? Здесь светлее?

[BABLAW]

kuropatka
Меня этот вопрос интересует в контексте налогообложения не гражданско-правовых договоров вообще, а авторско-правовых и договоров на выплату вознаграждения в частности (в том числе в контексте роялти и коллективного управления).

Этот вопрос уже звучал здесь и однозначности не имел, кроме, как в виде ссылок на письма Минфина по поводу того, что надо облагать. По сей причине судебная практика, утверждающая обратное, показалась мне уместной именно тут.

авторское вознаграждение ЕСН

[kuropatka]

BABLAW
Вы точно ничего не пропустили в тексте?

Пунктом 3 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются

А это обычно 0,2% от суммы выплаты. И исключением из ст. 237 НК ГПД точно не являются.

[BABLAW]

kuropatka
Так я ж поэтому и задал тему в вопросительном формате

Дело в том, что для нас в некоем палаточном городке это не праздный вопрос, и по мне так нужно искать разумные основания для выведения "не работ" и "не услуг" из-под обложения ЕСНом и прочими его аналогами в соцстрахе, приравняв роялти к "доходам с ценных бумаг". В том числе в рамках борьбы с двойным налогообложением по причине некой концепции на этот счет:

Интеллектуальный налог

Так что буду признателен за пояснение, по какой причине только 0,2% и почему не вся структура соцстраха. И самое главное - почему одно не отменяет другое, и как это поправить (в логике НК разумеется)

Сообщение отредактировал BABLAW: 07 August 2009 - 12:35

[morra]

В общем-то, процитированное дело посвящено совсем другой проблеме, нежели приведенное Вами письмо Минфина и план-максимум по введению интеллектуального налога. И в силу содержания судебного дела, вопрос получился, в самом деле, налоговый.


Раскладка у истории простая:

1. согласно п. 1 ст. 236 НК ЕСН облагаются выплаты по трудовым договорам, гражданско-правовым (ГП) договорам на выполнение работ, а также по авторским договорам (формулирую упрощенно).

2.согласно п. 3 ст. 238 НК выплаты по ГП и авторским договорам облагаются ЕСН не в полной мере, а за минусом той части ЕСН которая идет в ФСС (т.е. за минусом процентов о которых писала kuropatka, хотя в общем-то не понимаю процентовку 0,2% - верхняя ставка взноса в ФСС начинается с 2,9% от размера вознаграждения и регрессирует до 0,2% при достижении годовым вознаграждением конкретного лица суммы 5 660 000 руб. - вернее с суммы 600 000 руб. в год начинается фиксированный платеж 11 320 руб. на человека).

3. Подобное регулирование породило один из способов «минимализации» налогообложения: работодатель вместо заключения трудового договора заключает с физлицом гражданско-правовой и эти взносы в ФСС не платит. На предприятиях с большим штатом это весьма реальные суммы.

4. Налоговикам подобная практика естественно не нравится, и они пытаются «нагнуть» работодателей, в том числе тех, которые заключают совершенно реальные и оправданные, а не притворные ГП и авторские договоры.

5. Собственно все процитированное дело посвящено отделению гражданско-правовых договоров от трудовых. Больше ничему. В решении нет особого проблеска, оно просто разумно в силу грамотного определения различия между этими двумя категориями договоров и точного следования положениям законодательства.

по какой причине только 0,2%

Если просто: так гласит НК.
Если искать логику законодателя: из Фонда социального страхования оплачиваются больничные листы. Поскольку работодатель не обязан оплачивать больничные листы ни людям, работающим у него по ГП договорам, ни (тем более) людям, получающим у него авторское вознаграждение за ранее созданные произведения, то и требовать с работодателя перечисления взносов в ФСС вроде как наглость.
Ну а пенсии таким людям естественно платятся и обязательное медицинское страхование осуществляется - так что остальной ЕСН остается.

как это поправить (в логике НК разумеется)

Наверное только прямым исключением в п. 1 ст. 236 НК «авторских» договоров. Только, видимо, нужно точно оговорить, что исключаются вознаграждения по авторским договорам на ранее созданное произведение (т.е. по лицензионным договорам и договорами с ОКУП в понятиях 4 части ГК). А то с уборщицами работодатели начнут заключать договоры авторского заказа на ландшафтный дизайн, а с юристами – на создание литературных произведений в виде договоров, исков, претензий.

[korn]

Счастливая вернулась,
А у вас дворники какие произведения создают, а может изобретают чего ?
Нет, конечно вспоминается анекдот про дворника, сбивающего ритм всем кварталу, но как то оно, не то.

Это я к тому, что Вы разделом ошиблись.

[pavelser]

korn,
А как насчет недобросовестной конкуренции между дворниками ?

[Не леди]

korn,
А как насчет недобросовестной конкуренции между дворниками ?

Это когда некое подлючное сообчество дворников метёт лучше, чем предписано Всемирной Конвенцией Дворников?

[FreeCat]

pavelser,

А как насчет недобросовестной конкуренции между дворниками ?

Это как  ?

[pavelser]

Это когда некое подлючное сообчество дворников метёт лучше, чем предписано Всемирной Конвенцией Дворников

- Вы сбиваете с ритма весь Париж сэр.

Сообщение отредактировал pavelser: 01 December 2010 - 14:43

[не сын юриста]

BABLAW,
Скажу честно и откровенно.... изучал этот вопрос....
Речь, как правильно указал(а) morra, идет об определении понятий трудового и гражданско правового договора.
Я уже давно говорил о том, что для специалистов по авторскому - это очень важно... особенно в связи с распространением всяческих профсоюзов...
Мну же нихто не слушал...
Опять же там еще интереснее с НДФЛ, чем с ЕСН... ЕСН ужо отменили...

[не сын юриста]

Меня вот ещо што заинтересовало
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а не по авторским договорам.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется в части начисления вне зависимости от выплаты.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой. При этом выплаты этим лицам по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства облагаются страховыми взносами.

Вот че пишет минздравсоцразвития

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2010 г. N 17052
------------------------------------------------------------------

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 26 февраля 2010 г. N 112н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЯ
О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ НОРМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 24 ИЮЛЯ 2009 Г. N 212-ФЗ "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО
СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ
ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ" В ЧАСТИ,
КАСАЮЩЕЙСЯ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТ И ИНЫХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ
АВТОРСКОГО ЗАКАЗА, ДОГОВОРАМ ОБ ОТЧУЖДЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО
ПРАВА НА ПРОИЗВЕДЕНИЯ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ, ИСКУССТВА,
ИЗДАТЕЛЬСКИМ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ДОГОВОРАМ, ЛИЦЕНЗИОННЫМ
ДОГОВОРАМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРОИЗВЕДЕНИЯ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ, ИСКУССТВА

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 14 сентября 2009 г. N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 38, ст. 4484) приказываю:
Утвердить Разъяснение о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионном договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, согласно приложению.

Министр
Т.А.ГОЛИКОВА





Приложение
к Приказу
Министерства здравоохранения
и социального развития
Российской Федерации
от 26 февраля 2010 г. N 112н

РАЗЪЯСНЕНИЕ
О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ НОРМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 24 ИЮЛЯ 2009 Г. N 212-ФЗ "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО
СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ
ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ" В ЧАСТИ,
КАСАЮЩЕЙСЯ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТ И ИНЫХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ
АВТОРСКОГО ЗАКАЗА, ДОГОВОРАМ ОБ ОТЧУЖДЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО
ПРАВА НА ПРОИЗВЕДЕНИЯ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ, ИСКУССТВА,
ИЗДАТЕЛЬСКИМ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ДОГОВОРАМ, ЛИЦЕНЗИОННЫМ
ДОГОВОРАМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРОИЗВЕДЕНИЯ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ, ИСКУССТВА

1. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738) (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Статьей 3 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 29, ст. 3686; 2003, N 1, ст. 5; 2004, N 10, ст. 836; 2009, N 30, ст. 3739) (далее - Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ) страховой взнос определяется как обязательный платеж на обязательное социальное страхование.
Данное понятие конкретизируется в федеральных законах о конкретных видах обязательного социального страхования: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (статья 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2009, N 30, ст. 3739) (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (статья 1.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 18; 2009, N 30, ст. 3739) (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Таким образом, целевым предназначением страховых взносов, порядок исчисления и уплаты (перечисления) которых регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, является обеспечение обязательного социального страхования застрахованных лиц.
Отношения в системе обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В связи с этим положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, определяющие объект обложения страховыми взносами, базу для начисления страховых взносов, и суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (статьи 7, 8 и 9), необходимо применять в системной взаимосвязи с положениями указанных Федеральных законов, в том числе в части определения круга застрахованных лиц по конкретным видам обязательного социального страхования.
2. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
В пункте 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в числе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указаны суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Учитывая то, что договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры и лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства являются гражданско-правовыми договорами, а также определение объекта обложения страховыми взносами, содержащееся в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ распространяется и на суммы выплат и иных вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Приведенные выше положения пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ корреспондируются с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, определяющими перечень застрахованных лиц по соответствующим видам обязательного социального страхования.
Так, согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, к числу которых, в частности, относятся работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.
Статьей 8 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 27, ст. 920; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 17, ст. 602) (далее - Закон Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1) также не предусмотрено право иностранных граждан, не находящихся на территории Российской Федерации, на получение медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования.
Статья 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ не относит к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, физических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги на основании гражданско-правовых договоров, а также получающих вознаграждения по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, в соответствии с положениями части 1 статьи 7, части 1 статьи 8, пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, взаимосвязанными с соответствующими положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, в базу для начисления страховых взносов не включаются:
в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации;
в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации).
3. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, включаются в том числе выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (страхователями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами в этом случае являются лица, работающие по авторскому и лицензионному договору, а в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 - работающее население.
Таким образом, уплата страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства осуществляется в целях обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования физических лиц (застрахованных лиц), получающих вознаграждение за выполнение работы (работающих) по указанным договорам.
В соответствии со статьей 1257 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 52, ст. 5496) автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано и у которого в соответствии с пунктом 3 статьи 1228 Гражданского кодекса Российской Федерации первоначально возникает исключительное право на результат его творческого труда.(ПРИМ: СТАНДАРТНАЯ ОТМАЗКА, НО НА ЭТОТ РАЗ ЕСТЬ НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ СТ,7)
Таким образом, в объект обложения страховыми взносами в соответствии с положениями части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, взаимосвязанными с приведенными положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования и Гражданского кодекса Российской Федерации, должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор.
Исключительное право автора на результат его творческого труда может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом (в том числе в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) и при обращении взыскания на имущество правообладателя) (статья 1241 Гражданского кодекса Российской Федерации). Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.

Ст 14 212-ФЗ

Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

------------------------------------------------------------------
В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов, установленные частью 1 статьи 57 данного документа.
------------------------------------------------------------------
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
4. В целях реализации части 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
5. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Физические лица из числа указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

И вот получается какая котовасия...
Индивидуальный предприниматель, являющийся автором платит деньги в пенсионный сам...
А кроме того, по договору авторского заказа или отчуждению исключительного права или лицензионному договору за него платит тот, кто договор оплачивает....
Вот из-за чего некоторые прокатные компании в этом году начали заключать отдельно договор на физиков, а отдельно на ИП.
или нет?
Какой нить выход в этом смысле есть кроме судебных тяжб с фондами?

Сообщение отредактировал не сын юриста: 15 December 2010 - 02:59

[vad007]

не сын юриста, тяжело читается документ
так а почему, если ты ИП, надо еще раз платить заказчику-юрлицу? вроде, прямо это не сказано. или я таки не дочитал?

меня больше другой вывод заинтересовал:

Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы

Разве из закона это следует?

[не сын юриста]

vad007, так считает минздравсоцразвития..
Он считает, что только физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут работать по договору авторского заказа, первично отчуждать исключительное право, подписывать первичный лицензионный договор при введении произведения в гражданский оборот.
Однако это не совсем верно, поскольку предприниматель - гражданин, зарегистрированный в установленном порядке для ведения предпринимательской деятельности (ст.23 ГК). А согласно ст. 1228 ГК, Автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат.
И ни о каком "физическом лице" речь идти не может. Закон никаких "физических лиц" не предусматривает.

Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы

А это они вывели из правомерного введения в гражданский оборот. После отчуждения прав автором, исключительное право становится имущественным правом на произведение (ст.1226 ГК), и как любое имущественное право может отчуждаться или предоставляться в установленных законом пределах.

А из закона как раз следует наоборот
п.3 ст.7

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Сообщение отредактировал не сын юриста: 17 December 2010 - 05:18

[BABLAW]

тяжело читается документ

Это спецом написано для ОКУПантов, чтобы они ничего никому не платили и не сообщали плательщикам вознаграждения реальные суммы выплат и всякие прочие ИННы...

Прикрепленные файлы

•  Обращение Эрнста, Федотова. Гурвича и др.doc   170.5К   165 скачиваний

Сообщение отредактировал BABLAW: 16 December 2010 - 22:38

[не сын юриста]

BABLAW,
А как быть с избежанием двойного обложения по страховым взносам по договорам авторского заказа с индивидуальными предпринимателями?

Сообщение отредактировал не сын юриста: 17 December 2010 - 02:18