Сообщений в теме: 53

[Concrescere]

"забаланс"

Я не бухгалтер, но у меня такое подозрение, что активы не могут учитываться на каких-то "забалансовых счетах".

 

Хотя бы потому, что актив (отражающий имущество) и пассив (отражающий источник появления имущества) - это две части того самого баланса, насколько мне известно. ))

 

в упомянутом письме ФНС содержится ссылка на утвержденный ЦБ порядок списания безнадежной задолженности. Так вот там про её (задолженности) дальнейшую судьбу подробно расписано

Осталось теперь только понять, почему заемщик должен уплатить НДФЛ... С какого такого дохода в размере того самого основного долга...

Сообщение отредактировал Street Racer: 20 February 2016 - 18:19

[mrEE]

Я не бухгалтер, но у меня такое подозрение, что активы не могут учитываться на каких-то "забалансовых счетах".

Ну вы можете предложить свой вариант - что делать с активом, который (на данный момент) оценивается в 0 рублей, но, тем не менее, сведения о наличии этого актива необходимо сохранить в системе учета. Возможно вы придумаете что-то эффективнее системы забалансовых счетов.

Хотя бы потому, что актив (отражающий имущество) и пассив (отражающий источник появления имущества) - это две части того самого баланса, насколько мне известно. ))

И что? Переживаете, что дебет с кредитом не сойдется? Напрасно.

Осталось теперь только понять, почему заемщик должен уплатить НДФЛ... С какого такого дохода в размере того самого основного долга...

А это уже совершенно отдельный вопрос, выходящий за рамки раздела. Может и не должен на самом деле. Могу только сказать, что с 01.01.2016 этот вопрос несколько четче урегулирован в НК РФ.

Сообщение отредактировал mrEE: 20 February 2016 - 18:55

[Concrescere]

Возможно вы придумаете что-то эффективнее системы забалансовых счетов.

Погуглил, Вы как знали! ))

 

 

По своему назначению забалансовые счета разделяются на три группы.

1. Счета материальных ценностей - здесь учитываются материальные ценности, временно находящиеся в пользовании или принятые организацией на ответственное хранение (например, счет "Арендованные основные средства").

2. Контрольные счета - они предназначены для наблюдения за операциями, требующими внебалансового контроля. Например, на счете "Списанная в убыток задолженность неплатежноспособных дебиторов" обобщается информация о дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должника. Однако такое списание не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение 5 лет такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете, пока она не будет погашена или не истечет срок наблюдения.

3. Счета условных прав и обязательств. Эти счета предназначены для контроля наличия и движения полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей. Для учета таких прав и обязательств используются счета "Обеспечение обязательств и платежей полученные" и "Обеспечение обязательств и платежей выданные". Обеспечение представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств по займам в определенный срок на определенную сумму. В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.

[Nik01]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 октября 2016 г. N 03-04-06/59806

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ПАО (далее - кредитная организация) по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при списании безнадежной задолженности основного долга по кредиту, процентов, штрафов и пеней, сумм не возмещенной должником государственной пошлины, присужденных решением суда с баланса организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" пункт 1 статьи 223 Кодекса дополнен подпунктом 5, согласно которому дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
Таким образом, при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности основного долга по кредиту, процентов, штрафов и пеней, сумм невозмещенной должником государственной пошлины у налогоплательщика появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные российские организации именуются налоговыми агентами.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
11.10.2016